CONSEJOS PARA ENTENDER LOS ASUNTOS CRÍTICOS DE AUDITORÍA

Estándar

Por Ken Tysiac

24 de julio de 2018

Los auditores pronto podrán brindar más información útil en sus informes de auditoría al comunicar “asuntos críticos de auditoría” además de la opinión de aprobar / reprobar en los estados financieros.

Los asuntos críticos de auditoría son la columna vertebral del Estándar de Auditoría PCAOB 3101, El Informe del Auditor sobre una Auditoría de Estados Financieros Cuando el Auditor Expresa una Opinión No Cualificada . Según el nuevo estándar, se requiere que un asunto crítico de auditoría que surja de la auditoría de los estados financieros se comunique al comité de auditoría, y:

• Se relaciona con las cuentas o revelaciones que son importantes para los estados financieros, y
• Involucrado juicio de auditor especialmente desafiante, subjetivo o complejo.

Se requiere que los asuntos críticos de auditoría se incluyan en los informes de los auditores para declarantes grandes y acelerados que comiencen con los años fiscales que finalicen el 30 de junio de 2019 o después y para otras compañías aplicables para los ejercicios fiscales que finalicen el 15 de diciembre de 2020 o posteriormente.

Un nuevo informe de Center for Audit Quality , Conceptos clave y preguntas frecuentes para comités de auditoría, inversores y otros usuarios de estados financieros proporciona información para explicar cuestiones críticas de auditoría y compararlas con los asuntos clave de auditoría requeridos en los informes de auditoría realizados según las reglas del Junta de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.

Según el informe:

• Los asuntos críticos de auditoría no deberían tener mucho efecto en la comunicación entre el auditor y el comité de auditoría porque estos asuntos ya deberían haber sido discutidos en el pasado. Algunos temas que se debaten con el comité de auditoría no llegarán al nivel de un asunto crítico de auditoría.
• Una deficiencia importante en el control interno no puede ser una cuestión crítica de auditoría porque esta determinación no está relacionada con una cuenta o divulgación. Pero una deficiencia significativa podría ser una consideración al determinar que un problema es un asunto crítico de auditoría.
• Aunque los asuntos críticos de auditoría pueden estar relacionados con áreas de riesgo importantes en la auditoría, algunos riesgos importantes pueden no ser asuntos críticos de auditoría.
• Los asuntos críticos de auditoría se relacionarán con el período actual en lugar de todos los períodos presentados, pero el estándar permite que el auditor elija incluir en el informe del auditor asuntos críticos de auditoría para períodos anteriores.
• Solo en circunstancias limitadas se espera que los auditores estén obligados a proporcionar información sobre asuntos críticos de auditoría que la administración aún no haya hecho públicos.
• No hay un número determinado de asuntos que informar como asuntos críticos de auditoría, aunque se espera que en la mayoría de las auditorías, los auditores determinen al menos un asunto que cumpla con la definición de un asunto crítico de auditoría.

– Ken Tysiac ( Kenneth.Tysiac@aicpa-cima.com ) es un director editorial de JofA