LOS AUDITORES INTERNOS DEBEN ESTAR DE ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS

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Richard Chambers | 16 de septiembre de 2019

“El inteligente tener planes; los sabios tienen principios”. —Raheel Farooq

El mundo de la auditoría interna en el siglo  XXI puede ser estimulante, gratificante, estresante, emocionante y francamente aterrador a veces. Los desafíos que enfrentan las organizaciones hoy en día hacen que brindar garantías independientes para mejorar el valor organizacional sea todo menos aburrido.

Al mirar hacia atrás durante más de cuatro décadas en esta profesión, no podría haber imaginado como auditor junior en Trust Company of Georgia lo radicalmente que cambiaría la profesión durante mi carrera. El auditor junior de hoy puede aprovechar la nueva tecnología para examinar un enorme volumen de datos en minutos que una vez tomaron días o semanas. Puede sumergirse en la comprensión y evaluación de la cultura organizacional, y luchar con serias preguntas sobre ética de datos, privacidad de datos y protección de datos. Es imposible decir con certeza qué cambios radicales le esperan en los próximos 40 años, salvo que ocurrirán.

La base que nos permitirá navegar por los cambios por venir es el Marco Internacional de Prácticas Profesionales en general y los Principios Básicos para la Práctica Profesional de Auditoría Interna específicamente. No importa qué cambios puedan afectar a la profesión, debemos defender los principios. Nunca debemos perder de vista las creencias fundamentales que impulsan nuestra profesión y nuestros profesionales.

La Guía de práctica IIA recientemente publicada ” Demostrando los principios básicos para la práctica profesional de la auditoría interna ” proporciona una excelente dirección para adoptar y demostrar esos Principios básicos en todos los aspectos de nuestra vida profesional. Además, la guía identifica habilitadores e indicadores clave que los directores ejecutivos de auditoría (CAE) pueden usar para personalizar un enfoque para demostrar los Principios Básicos en sus equipos de auditoría.

Si bien esta publicación de blog no puede proporcionar la profundidad y el detalle de la nueva guía de práctica, me gustaría abordar cómo los Principios Básicos conducen a casa lo que hacemos. Veré los Principios básicos del uno al cinco en esta publicación y del seis al 10 en una publicación posterior.

Demuestra integridad. La guía de práctica señala que la integridad es la base de los otros principios  del Código de Ética del IIA , y a menudo he escrito que la ética es un juego de mesa para grandes auditores internos. Una oración en la guía captura esto maravillosamente: “En términos simples, la integridad significa hacer lo correcto y proporcionar una garantía y asesoramiento honestos y objetivos, incluso cuando hacerlo es incómodo o difícil y evitar un problema podría ser más fácil”. Después de todo, como observó el autor Awdhesh Singh, “los principios no están destinados tanto a los tiempos fáciles como a los tiempos difíciles”.

Demuestra competencia y el debido cuidado profesional . El papel de la auditoría interna en las organizaciones continúa expandiéndose. El alcance del trabajo ha crecido mucho más allá de la simple garantía de la información financiera, que era el caso cuando comencé. Pero debemos permanecer fieles al principio que exige que nuestros servicios se presten con competencia y la debida atención profesional.

Hay dos formas de abordar este principio. La manera fácil es ver esto como un mandato para nunca desviarse más allá de las áreas donde tenemos los conocimientos, habilidades y experiencia necesarios para proporcionar un servicio competente y eficaz. En cambio, debemos desafiarnos a nosotros mismos para ver esto como un mandato para expandir nuestro conocimiento, habilidades y experiencia de acuerdo con las demandas de nuestras organizaciones, al tiempo que nos aseguramos de buscar asesoramiento y asistencia competentes en áreas donde aún no tenemos esa experiencia. . 

Es objetivo y no tiene influencia indebida (independiente).  Es bueno recordarnos que la objetividad y la independencia no son palabras intercambiables. La guía proporciona una buena definición: “La objetividad es una actitud mental imparcial que requiere que los auditores internos no subordinen su juicio sobre asuntos de auditoría a otros, y la independencia es la libertad de las condiciones que amenazan la capacidad de la actividad de auditoría interna para ejecutar sus responsabilidades en un de manera imparcial “.

Este principio se aplica a muchos aspectos de nuestro trabajo diario como profesionales, desde quienes informamos administrativamente hasta cómo divulgamos hechos materiales cuando informamos sobre compromisos. Las relaciones que establecemos con nuestros directorios, comités de auditoría, directores generales, directores financieros, directores de información y otros también impactan nuestra capacidad de proporcionar una garantía independiente. En última instancia, el CAE debe garantizar que el trabajo de auditoría interna sea objetivo e independiente, incluido cualquier trabajo de proveedores de servicios externos en los que se base la auditoría interna.

Se alinea con las estrategias, objetivos y riesgos de la organización. Este principio es crítico para mostrar cómo la auditoría interna agrega valor a la organización. Debería ser obvio que el trabajo de auditoría interna debe alinearse con los riesgos que tienen el mayor impacto en la organización. De hecho, proporcionar “garantía, asesoramiento y conocimiento objetivos y basados ​​en el riesgo” es parte de la Misión de Auditoría Interna del IIA.

Está apropiadamente posicionado y cuenta con los recursos adecuados . Este es un principio en el que la auditoría interna a menudo se centra en solo la mitad de la batalla. Muchos CAE son competentes en defender su argumento de tener los recursos suficientes para ejecutar el plan de auditoría. Sin embargo, con demasiada frecuencia aceptamos el statu quo en las líneas de informes y otros factores que pueden limitar la efectividad de la función de auditoría interna. Los DEA deben revisar periódicamente el estatuto de auditoría interna con el comité de auditoría o la junta completa y determinar si los cambios en el alcance del trabajo de la función de auditoría o las líneas de informes son necesarios para ejecutar la estrategia de gestión de riesgos de la organización. 

Como mencioné anteriormente, exploraré los cinco principios restantes: demostrar calidad y mejora continua; comunicando efectivamente; proporcionando aseguramiento basado en el riesgo; ser perspicaz, proactivo y centrado en el futuro; y promoviendo la mejora organizacional, en mi próxima publicación de blog.

Mientras tanto, le insto a que revise la nueva guía de práctica y examine genuinamente cómo está demostrando esas creencias y principios fundamentales en su trabajo.

Como siempre, espero sus comentarios.

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SOBRE EL AUTOR

Richard F. Chambers, CIA, QIAL, CGAP, CCSA, CRMA, es presidente y CEO de The IIA. En Chambers on the Profession , comparte sus reflexiones e ideas personales basadas en sus 40 años de experiencia en la profesión de auditoría interna.