LA AUDITORÍA INTERNA – FUNDAMENTOS DE INVESTIGACIÓN PRELIMINAR, RELACIÓN DE HECHOS Y DENUNCIA PENAL
Estándarlunes, 2 de octubre de 2017
El colega y amigo Israel Barrantes Sánchez acaba de publicar un nuevo libro llamado: “La auditoría interna – fundamentos de investigación preliminar, relación de hechos y denuncia penal”. A continuación, compartimos la introducción de esta obra, la cual estamos completamente convencidos será una importante fuente de consulta para los auditores internos costarricenses y de toda Latinoamérica.
Según lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley General de Control Interno los informes que presentan las auditorías internas pueden versar sobre diferentes tópicos de su competencia, entre estos nos encontramos con los informes sobre asuntos de los cuales se pueden derivar eventuales responsabilidades, para funcionarios, exfuncionarios y terceros.
Normalmente cuando las auditorías internas presumen responsabilidades de orden administrativo o civil se presentan los resultados mediante informes denominados “Relación de Hechos”; cuando se presumen responsabilidades de otro tipo, por ejemplo cuando se estima que los hechos pueden configurar un delito penal, este o estos deben ser presentados ante la autoridad competente mediante la figura de la “denuncia penal”, o por medio de la interposición de una “noticia crimen”.
Ambos casos, están regulados en las directrices emitidas por la Contraloría General de la República mediante la resolución R-CO-9-2008, de las once horas del diecinueve de febrero del dos mil ocho, denominadas “Directrices sobre la comunicación de Relaciones de Hechos y Denuncias Penales por las auditorías internas del Sector Publico. “
No obstante, previo a la presentación de este tipo de informes, las auditorías internas han tenido que llevar a cabo una serie de análisis y pruebas, reunir las piezas y criterios, análisis o estudio que se conoce como “investigación preliminar”.
Siendo entonces que la investigación preliminar, es el conjunto de actuaciones que se producen con anterioridad a la apertura de un procedimiento administrativo, la cual puede ser efectuada tanto por la administración activa, como por las propias auditorías internas.
En el ámbito propio de las auditorías internas es poca la información y procedimientos de cómo deben conducirse, y los aspectos relevantes que rigen este tipo de investigaciones; son múltiples las dudas que se generan para los auditores acerca de que se puede y debe hacer frente a los casos que pueden derivar en responsabilidades de cualquier tipo; como debe de ser la relación con los investigados, si se debe o no dar audiencia en los procesos de análisis previos a la emisión de los informes, cuales son los derechos de los investigados, si las piezas contenidas en los expedientes o papeles de trabajo del auditor son públicos, y en general situaciones de debido proceso que pueden incidir positiva o negativamente en los resultados de los estudios.
En este documento pretendo plasmar los elementos fundamentales que rigen las investigaciones preliminares que realizan las auditorías internas, así como las administraciones, haciendo uso del pensamiento y doctrina establecida por destacados profesionales que han escrito y estudiado el tema, de diversa jurisprudencia administrativa y judicial, pero en particular desde el punto de vista de las funciones y responsabilidades del auditor y de su equipo de trabajo.
Se presentarán casos hipotéticos de estudio, su resolución, y como deben de
redactarse las relaciones de hechos y denuncias penales de acuerdo a las sanas prácticas y la normativa que las rige.
Se pretende con esto dotar a los auditores internos, funcionarios de las auditorías internas y también a las administraciones activas de un instrumento de consulta que permita en un solo documento, conocer los aspectos básicos y relevantes que rigen los procesos de investigación preliminar que muy normalmente terminan en procedimientos ordinarios a lo interno de las instituciones o en procesos en sede judicial.
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