CARACTERÍSTICAS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA
Estándar
17 OCTUBRE 2018
Por Marco Bonilla. Colaborador de Auditool
Características de los programas de auditoría, principio y fin del proceso auditoría
- Son guías detalladas sobre los procedimientos y pruebas a realizar.
- Es un procedimiento metodológico que permite ordenar, controlar y desarrollar con juicio y responsabilidad el proceso auditor.
- Son elaboradas por el auditor responsable de su aplicación.
- Sirven como medio de control para la adecuada ejecución y supervisión de la auditoría.
- Se requiere de un amplio conocimiento de la empresa, área, proceso, cuenta o actividad, para su diseño.
- Se construyen con anticipación en la etapa de planeación de la auditoría.
- Hacen parte integral de los papeles de trabajo.
- A través de marcas y referencias se indica la ubicación y pruebas realizadas.
- Su contenido debe ser flexible y sencillo.
- Se debe tener en cuenta normas y técnicas de auditoría, experiencias de anteriores auditorías y experiencias de terceros.
- Su contenido debe ser relevante y guarde correspondencia con hechos ciertos y de calidad.
- Induce al auditor a realizar diferentes pruebas, basadas en técnicas y muestreos preestablecidos.
- Las pruebas que se pretender realizar deben ser suficientes.
- No son estáticos y por el contrario deben ser actualizados permanentemente en razón al cambio de los procesos, la normatividad, y las estructuras.
- Llamados también descripción de los procedimientos pasó a paso del quehacer auditor.
- Deben ir acompañados de cuestionarios de control interno,
A manera de ejemplo a continuación represento dos guías contentivas de la cuenta del efectivo, una relacionada con el cuestionario de control interno y la otra con los procesos y procedimientos a realizar a la cuenta:
EFECTIVO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUESTIONARIO | SI | NO | N.A |
1- Existen manuales de procedimientos ? | |||
2- Los manuales de procedimientos son evaluados y actualizados periódicamente. | |||
3- Las funciones de los responsables del manejo de efectivo son independientes de las del grupo? | |||
4- La apertura de las cuentas bancarias y firmas responsables son debidamente autorizadas? | |||
5- Los encargados del manejo de cajas menores son independientes al tesorero? | |||
6- Existen mecanismos que garanticen: – Los procedimientos existentes para desembolso? – Un adecuado control de las operaciones?- Un correcto registro de las transacciones ? | |||
7- Los fondos recaudados a través de caja general se consignan a más tardar al día siguiente del recaudo ? | |||
8- En la misma forma como se recibieron (efectivo o cheque)? | |||
9- Las cuentas bancarias son conciliadas oportunamente por funcionarios diferentes al responsable del manejo? | |||
10- Al solicitar el reembolso de fondos para Caja Menor se presentan los comprobantes de los gastos con el fin de que sean inspeccionados por quien autoriza el reembolso? | |||
11- Al solicitar el reembolso de fondos para Caja Menor se verifica que los comprobantes y facturas sean originales? | |||
12- Los comprobantes que soportan los desembolsos son anulados ? | |||
13- Se cancelan y legalizan a final de año las Cajas Menores? | |||
14- Los recibos oficiales de Caja están debidamente prenumerados? | |||
15- Existen restricciones para el acceso a los registros y libros de contabilidad? | |||
16- Está restringido el acceso a las dependencias de personas distintas a quienes tienen la responsabilidad de la custodia y manejo del efectivo.? | |||
17- Se practican arqueos sorpresivos ? | |||
18- Las personas autorizadas para firmar órdenes de pago tienen funciones relacionadas con la elaboración de los documentos y comprobantes de ingresos o registros contables ? | |||
19- Las funciones de los responsables del manejo de efectivo son independientes de la preparación y manejo de libros ? | |||
20- Es adecuada la segregación de funciones en el proceso de ingresos/egresos. | |||
21- Se elaboran conciliaciones bancarias mensualmente? | |||
22- Se elaboran diariamente boletines de Tesorería? | |||
23- Los libros auxiliares de caja y banco se encuentran al día en sus registros? | |||
24- Se anulan los cheques sin cobrar con antigüedad mayor a seis meses?25- Se registra en libros esta operación, con el fin de disponer de los recursos ? |
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
PROCEDIMIENTO. | REF. P/t | Firma auditor. |
1. El auditor con su equipo de trabajo discutirá los objetivos del programa y los pasos contenidos en él, asegurándose que los mismos han sido comprendidos correctamente. | ||
2. Prepare planilla sumaria que descomponga el efectivo por cada uno de los conceptos que lo integran, y compárelos con los saldos del periodo anterior. | ||
3. De acuerdo al punto anterior, prepare subcédulas que incluyan los saldos de las cuentas que conforman este grupo y crúcelos con los libros auxiliares. | ||
4. Verifique y analice las notas a los Estados Contables. | ||
5. Analice, cruce y verifique la información del Estado de Balance General y del Estado de Actividad Financiera, Económica y Social con los demás Estados Contables básicos. | ||
6. Para un período seleccionado, revise la secuencia numérica y cronológica de los recibos oficiales de Caja, compruebe que esté completa, sin enmendaduras y deje constancia de cualquier irregularidad. | ||
7. Tome selectivamente movimientos diarios de Tesorería: | ||
8. Compruebe las operaciones que dan origen a los ingresos y egresos, estableciendo que se anexen los documentos soporte que les corresponden de acuerdo a las normas administrativas. | ||
9. Verifique las operaciones aritméticas y los soportes que dan origen. | ||
10. Sume los recibos de caja y crúcelos contra el comprobante de consignación y auxiliares. | ||
11. Determine que el efectivo recaudado haya sido consignado en su totalidad exactamente en el estado que se recibió, en las primeras horas del día siguiente a la recepción. | ||
Tome selectivamente movimientos de bancos y: | ||
12. Confronte las partidas registradas en los libros de bancos contra los recibos de consignación. | ||
13. Verifique las consignaciones reportadas en el boletín de tesorería y crúcelas contra el extracto bancario. | ||
14. Confronte las consignaciones registradas por en el extracto y las del ente público y concilie. | ||
15. Investigue selectivamente las notas débito y crédito. | ||
16. Verifique que todo egreso de fondos se efectúe mediante giro de cheques individuales con base en comprobantes debidamente legalizados. | ||
17. En la revisión de pagos por concepto de comisiones bancarias, intereses por empréstitos financieros y servicios, verifique que los pagos o notas débito se encuentren de conformidad a las cláusulas contractuales. | ||
18. Para el análisis de los pagos por cualquier concepto, verifique: que en el comprobante respectivo se registre el número de la cuenta corriente y del cheque, el nombre del banco y valor neto girado. | ||
19. Tome una muestra de las conciliaciones bancarias practicadas por el ente público y: | ||
20. Prepare sub-cédula para bancos e indique para cada uno lo siguiente: | ||
21. Saldo según libros( totalice y coteje contra el Estado de Balance General) | ||
22. Las partidas conciliatorias débito. | ||
23. Las partidas conciliatorias crédito. | ||
24. Saldo según extracto. | ||
25. Compare los saldos contra el mayor, auxiliares y extracto bancario. | ||
26. Investigue todas las partidas conciliatorias de importancia. | ||
27. Examine todas las notas débito y crédito y compruebe que dichos cargos o abonos sean imputados correctamente en la cuenta corriente respectiva o estén en la conciliación. | ||
28. Compare contra el libro de Bancos aquellos cheques( número y valor según extracto) de alguna consideración que hayan sido girados con fecha posterior al cierre. | ||
29. Investigue los comprobantes y soportes de los cheques pendiente de pago de alguna consideración que no han sido cobrados a la fecha del cierre | ||
30. Analice los cheques devueltos que figuren en conciliación al final de la vigencia e investigue sus causas. | ||
ARQUEOS | ||
31. Practique arqueo de dineros y títulos valores en Caja General y Cajas menores en la fecha que crea conveniente. | ||
32. Cruce el resultado del arqueo contra las cifras reflejadas en libros o registros correspondientes e investigue las diferencias. | ||
33. Verifique que todos los documentos y comprobantes que se encuentren en caja a la fecha del arqueo, estén debidamente aprobados. |
A continuación enumero procesos, procedimientos o actividades susceptibles de programas de auditoría, los cuales a su vez deben contemplar las dependencias responsables de su operación, registro, autorización, coordinación y custodia.
- Efectivo,
- Inversiones temporales.
- Deudores Varios, cuentas por cobrar o cartera.
- Inventarios para la venta.
- Propiedad, planta y equipo.
- Obligaciones financieras.
- Cuentas por pagar.
- Acreedores varios.
- Pasivos laborales.
- Contratación.
- Presupuesto.
- Sistemas.
- Medio ambiente.
- Quejas y reclamos.
- Otras. (dependiendo su materialidad)
Hasta pronto,
Marcbon/007
No hay comentarios.:
Publicar un comentario