¿POR QUÉ FALLAN LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO DE LAS EMPRESAS?

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Los Procedimientos de Control Interno no Solamente Que Tienen Existir Sino Que Tienen Que también funcionar y funcionar bien.

El Factor Humano Es El Más Importante de la ONU interno Sistema de control, ya Que los Procedimientos, las Tareas, las Decisiones, etc. se ejecutan normalmente por Seres Humanos, Que: Además de la Experiencia y Conocimientos Específicos del Tratamiento y requieren de las Condiciones Ambientales y materiales necesarias para ejecutar su Trabajo con La Eficiencia Requerida.

La Responsabilidad de la Administración y Directivos de las Empresas, definidas estan Bien. La Revisión de la Eficiencia del Sistema de Control Interno constituye Una parte Esencial de Estas responsabilidades, Este segmento constituyen los Máximos Responsables por el diseño, la Introducción, Operación y Supervisión del Sistema de Control Interno y de ofrecer al órgano Colegiado de Dirección La Seguridad de Que Estas Tareas se estan Realizando razonablemente. Bojo ningún argumento this Responsabilidad sí Dębe delegar a los Dispositivos de Auditoría de las Empresas.

Los Directivos de Miembros del Consejo de Administración De Una Empresa normalmente delegan en Profesionales y Especialistas con Conocimientos La Tarea del Diseño, Operación y Supervisión del Sistema de Control Interno, Pero Estós Directivos no pueden delegar las responsabilidades Que se les confiere con RESPECTO al interno de control.

La Responsabilidad No Puede delegarse SE de Como DIJO anteriormente; Lo que sé es delega la autoridad f para ejercer la Responsabilidad, Pero this transferencia de autoridad f un subordinado de la ONU no releva de su Responsabilidad al Nivel Superior.

Una de las responsabilidades Fundamentales de la Dirección de Una Empresa es la Creación de la ONU ADECUADO Ambiente de Trabajo Que posibilite e impulso a los Trabajadores no solo de un Cumplir el Código de conducta establecido, sino al mantenimiento y similares mejoramiento constante del Sistema de Control Interno Y Que de Hecho inhiba o disuada a los Trabajadores un CoMeter Actos deshonestos.

La Alta Dirección Dębe establecer las Políticas de Control Interno y cerciorarse de Que Son las adecuadas para la Entidad, de igual forma Dębe asegurarse regularmente de Que se estan Ejecutando Procesos adecuados para supervisar los Riesgos de que estan expuestas y de Que El Sistema de Control Interno eS Efectivo en Reducir Riesgos ESOs una aceptable Nivel de las Naciones Unidas.

Sin embargo, Cuando la alta gerencia no cumple Estrictamente lo anterior, empieza una Aparecer en la Entidad practicas inadecuadas de Organización y Control y Comienza un El Sistema de Control Interno fallar.

¿Por Qué Fallan los Sistemas de Control Interno?

1. Los Resultados de investigaciones Realizadas Indican Que las Actitudes negativas ocurren con Menos Frecuencia En Una Empresa Cuando Los Trabajadores Tienen sentimientos Positivos Hacia ella, Que Cuando Se Sienten Objeto de Abusos, de Amenazas o ignorados hijo.

Sin un ambiente de Trabajo Positivo EXISTEN Más Oportunidades para la disminución de la moral de los Trabajadores, para incumplir las Orientaciones de la Dirección y por Tanto Una distensión o incumplimiento de los Controles, Lo Que PUEDE afectar o influir en la Actitud de la ONU trabajador about CoMeter de fraude contra la Entidad.

2. La existencia f de la ONU el manual de contabilidad no presupone la existencia f de la ONU Sistema de Control Interno, Solamente senala Que Existe ONU Instrumento para ejercerlo; Pero si ešte No Existe, la improvisación y Los Errores sistemáticos sustituyen Prácticas adecuadas del Registro, afectándose el control de interno y Con Ello la razonabilidad de los Estados Financieros.

3. Permitir la Empresa en el Desarrollo de Rasgos de la Cultura y Práctica organizacional negativa al depender de Exitos Pasados, viejas costumbres, Hábitos, Creencias y Exceso de confianza en las personalidades de Como sustitutiva de Prácticas Solidas de Verificación del Cumplimiento de las Medidas de Control interno.

El impacto del ambiente interno en el Éxito o el Fracaso De Una organization se Ilustra Por los Hallazgos comunmente Relacionados con; sin Orientar adecuadamente Una Tarea confiando en la s capacidad del ejecutor y en Éxitos Pasados, sin ACTUAR con la Debida probidad administrativa, Adoptar Decisiones Fuera del Ámbito de su competencia f traspasando los Límites de su authority y sin comprobar v La Legitimidad De Una Operación, Entre Otras Causas , Que afecta el Cumplimiento de los Objetivos.

4. La existencia f de barreras organizativas Que impiden Una Comunicación Efectiva de Toda La Información.

Es Frecuente OBSERVAR La Falta de Comunicación Que Existe Entre Una Misma dependencia o Entre Varias Dependencias De Una organization, dejándose a la espontaneidad el Cumplimiento de Políticas y Procedimientos establecidos, Estas Prácticas nocivas se traducen casi siempre en Una afectación considerable en el registro Oportuno y sistemático de los Hechos Económicos, Que Terminan afectando la razonabilidad de los Estados Financieros.

5. La Falta De Una visión integradora y Gestión en el diseño e Implementación del Sistema de Control Interno De Una organization.

Sin considerar el Diseño y la Implementación del control de interno ¿De Una Organización Mediante la ONU Sistema Integrado de Normas y Procedimientos, Que contribuya a Prevenir y limitar los Riesgos internos y Externos, LIMITA EL Alcance del propio Sistema al no proporcionar Una Seguridad Razonable En El Cumplimiento De Los Objetivos, Entre Otras Causas por no abarcar TODAS LAS Descripción de actividades inherentes a la gestión ONU de la estafa Enfoque de Mejoramiento continuo.

6. La Aparición De Una cadena informal de mando y de Procesos de la Toma de Decisiones Que Funcionan Fuera de las Normas de la Organización.

La Aparición reiterada de incumplimientos de Deberes y Obligaciones por parte de Empleados y empleadores Y Lo Que es peor AÚN, sin ACTUAR con rigurosidad ante ESTOS hechos en any Nivel de la Estructura Así Como No velar por el ADECUADO y correcto Desarrollo de las Actividades de Una organization, conducen invariablemente a la Aparición de Riesgos Que afectan los objetivo m Y Que propician la Falta de control; ES Precisamente En Este Momento Donde Comienza una Aparecer los feudos Dentro de la Organización, Asi Mismo, ESTOS influyen decididamente en las Informaciones y las Comunicaciones Que se trasmiten de Manera informal en Todas Direcciones, provocando algo asi Como una Cierta anarquía en la Dirección y en el control de al creerse Fuera del Alcance del Mismo. En Este contexto Cada Cual Actúa un su antojo el pecado Importar a Los Demás al considerarse Más Importante Que El Otro, Y Como casi siempre SUCEDE, En Este Empeño sobreviven los mas fuertes en la Estructura Organizacional, Nada más Parecido al FUNCIONAMIENTO Bajo Una Estructura Funcional col Estilo Taylorista Donde se refuerza el mando vertical, de arriba para abajo, en Vez de Una Estructura plana, Que propicie Ventajas, Entre Otras, el alineamiento horizontal en la consecución de los Objetivos de control.

7. La existencia f de Causas y Condiciones Que propician las DEFICIENCIAS Y Que arrojan Resultados Negativos para la Empresa afectándose la Efectividad de las Medidas adoptadas en el Plan de Prevención para Minimizar los Riesgos Como.

• Ausencia de Procedimientos Contables y Operativos formalizados, legalizados, Documentados y debidamente Comunicado a los Responsables.
• Insuficiente La Definición de Tareas y responsabilidades.
• faltantes De Medios constantemente ajustados pecado comprobación Alguna.
• Emisión de cheques en blanco.
• Familiares en Puestos clave de la Entidad.
• Existencia de incapacitado personal o sin idoneo en Puestos de cierta Complejidad.
• Falta de Legitimidad en Las OPERACIONES Contables Y Financieras.
• Cambio constante de Empleados Responsables de Operaciones de control.
• contabilización de partidas pecado El Detalle o Evidencia Suficiente .
• Relaciones de familiaridad control de pecado, es factible de la existencia f de Familiares o muy estrechas Relaciones Entre s empleados, empleadores y Puestos de control de los.
• El descuido, el desorden, la Incapacidad.
• La Falta o incumplimiento de Requisitos Laborales, etc.

8. Sin considerar La Opinión de Expertos en La Solución de Casos y sustituirla por Prácticas nocivas de Represión por Diferencias de Opinión en el Ámbito profesional afectándose el control de interno: Además de rebotar y afectar la vida personal o profesional del experto.

  Manuel Arístides Rodríguez Rodríguez

Auditor Principal del Centro Nacional de Investigaciones Científicas. CUBA.

Tiene 36 años de Experiencias Como Profesor de contabilidad, Coste y Auditoria, impartió docencia en Universidades Varias Entre ellas, en la Facultad de Contabilidad de la Universidad de La Habana desde 1993.

Trabaja profesionalmente Como Auditor Interno del Centro Nacional de Investigaciones Científicas desde 2010. Se ha desempeñado Como Jefe de Departamento de Contabilidad y el Director Económico de la referida Entidad por Más de 15 años. Conjuntamente con el Ejercicio profesional ha impartido desde la docencia superior, y el posterior grado de AEE Materias, en la Universidad de la Habana, la Universidad Politécnica de La Habana (CUJAE), Así Como en Diferentes sedes universitarias de Ciudad de la Habana.

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