¿COMO MEJORAR LA COORDINACIÓN ENTRE AUDITORES INTERNOS Y EXTERNOS?

En el otoño de 2014, el Centro para la Calidad en Auditoría (CAQ) 1 y el Instituto de Auditores Internos (IIA) 2 copatrocinaron tres mesas redondas en Houston, San Diego, y Kansas. Con la Asistencia de Auditores Internos, Externos y presidentes de los comités de auditoría, Las Mesas redondas proporcionaron una los Diferentes Grupos La Oportunidad de Hablar de Sus voluntad y testamento, SUS Principales Desafíos y Las Prácticas Que lideraban.

Un tema principal de las mesas redondas en FUE El impacto de la Alerta N ° 11 Práctica del personal de Auditoría del PCAOB 3 . En Una section titulada "Uso del Trabajo de otros", la alerta Discute EL USO por parte de los Auditores Externos del Trabajo de los Auditores Internos en la elaboración de Estados Financieros 4 . Los asistentes discutieron y debatieron about:

• ¿En que Medida La alerta ha Cambiado la forma En que los Auditores Externos ven el Uso del Trabajo de los Auditores Internos?
• ¿Como ESTOS Cambios de han alterado la Relación Entre los Auditores Internos y Externos?
• ¿Como La Comunicación Entre Los Dos Grupos de auditoría podria mejorarse para lograr v Una auditoría externa Más Eficaz y Eficiente?

Disminución de la Disposición del auditor externo párrafo USAR EL TRABAJO DEL interno auditor

Una parte Significativa de los Participantes del cree Que se ha Producido ONU Cambio sustancial en la postura del PCAOB Sobre el Uso del Trabajo de auditoría interna. Uno auditor externo DIJO: "en lo Que se refiere a la dependencia, Este otoño Parece Que la Naturaleza y el Alcance de las Pruebas de auditoría interna se han del cuestionado Más Que Nunca". Otro auditor externo describió La Situacion of this Manera:

"El PCAOB this buscando una Gran Cantidad de detalle en los Procesos: Quienes observan el control, ¿Miran lo CUÁNDO? ¿Qué es Lo Que Buscan? ¿Qué tipo de notas de toman? ... ESA clase de información. podamos Para Que El Trabajo Como utilizar de auditoría interna, TENEMOS Que asegurarnos de Que la Empresa Cuenta con Sistemas Fuertes Y Que Existe el Nivel de detalle Que NECESITAMOS ... Creo Que El Mensaje Para Los Auditores Externos here Es Que, en solitario auditoría interna Porque Haga algo, sin Quiere Decir Que ustedes puedan utilizarlo ".

Varios Participantes observaron Que El Nivel de Riesgo Asociado una zona consideration Es Una clave de la ONU. Algunos adj Auditores Externos se han vuelto reacios Más Como utilizar un El Trabajo del auditor interno en las áreas de Alto Riesgo. En efecto, la ONU auditor externo declaro rotundamente: "Voy a Ser sincero Muy. Si Se Trata De Una Zona de Alto Riesgo, no usamos El Trabajo del Auditor Interno ".

Los Auditores Externos también percibieron Que El PCAOB ESTABA Tomando Una s posición Más Estricta con un RESPECTO Las Evidencias de auditoría externa. : Además, algunos adj Auditores Externos Piensan Que El PCAOB Asigna Demasiada Importancia al Hecho de Que Haya Sido El Trabajo Realizado por el auditor externo en sí, y muy poca a la Experiencia y Calificaciones del auditor, ya mar interno o externo. Un auditor externo comento Que, A Veces, parecia Que los Inspectores del PCAOB se Sentian Más COMODOS aceptando El Trabajo de las Naciones Unidas auditor externo Con Dos Años de Experiencia Que El de la ONU con el auditor interno 12, DEBIDO A una percepción de Falta de Independencia y objetividad por parte del auditor interno.

Una relación Más Difícil Entre auditoría interna y externa

Algunos adj asistentes expresaron La Opinión de Que los Requisitos del PCAOB Estaban Aumentando la tensión Entre auditoría externa e interna. Uno auditor interno señaló:

"Yo ESTABA en el equipo de auditoría externa HACE 10 años, y vi la Relación Entre auditoría interna y externa. Era muy, muy buena. CUANDO LLEGUE de nuevo una auditoría interna 10 Años Después, esa no era Relación La Misma ... Yo Diría Que se Volvió una Relación tensa ".
Otro auditor interno describió Una Experiencia Reciente Sobre el Apoyo a los Auditores Externos:

"[In El pasado] HICIMOS El Trabajo y Auditoria externa se baso en EL. Pero, Ahora, párrafo ALGUNAS de las AES Cosas, auditoría externa Tiene Que Tener El Modelo de Asistencia Directa 5 . Esto Es Un gran Cambio y ha Hecho Que ayudarlos mar Más difícil adj. También ha Causado resentimiento Entre Nuestros equipos ... NECESITAMOS coordinarnos y comunicarnos mejor ".

Documentación Más

Tanto Auditores Internos, Externos Como expresaron su percepción de Que El PCAOB se ha Vuelto Más estricto En sus Requisitos de Documentación. Los Auditores Externos Dijeron Que Estaban incluyendo mucha Más información aportada por los Auditores Internos En sus Documentos de Trabajo. Un auditor externo comento:

"Este Año, Vamos A Tener Que Ser muy detallados al DOCUMENTAR un Nivel de Atributos. La Documentación se ha Convertido En un Importante Punto de Discusión para los equipos de auditoría interna y externa, Que procuran Que la Auditoría de Estados Financieros mar Más Eficiente y Menos costosa ".

Varios Auditores Externos señalaron Que Han compartido Plantillas Que auditoría interna PUEDE Como utilizar.

Insatisfacción de las directivas

Ja habido retroceso pues la Dirección de la Empresa se ha molestado por Lo Que perciben Como Cambios en el entorno de auditoría y en los Requisitos Alrededor de la Capacidad del auditor externo párrafo Como utilizar el Trabajo de auditoría interna. Los Participantes Dijeron Que la Dirección ESTABA preocupada por la "fatiga de auditoría"; es factible de, el personal de la Empresa Tiene constantemente Grupo de las Naciones Unidas u Otro de Auditores En sus oficinas, el menudo una Pidiendo Los Mismos en documentos. Un auditor interno DIJO:

"La Dirección this teniendo Dificultades [con el asunto f de la dependencia]. Estan pensando 'auditoría interna Estuvo Aquí, Ahora ESTA auditoría externa ... bueno, les di Todo Lo Que necesitaban. Se Que Tienen Copias De Todo eso. ¿Por Que Tienen Que pedirlo otra vez? ¿Por Qué Tengo Que respondedor Estas Preguntas otra vez? '. La Administración Realmente this rechazando esto ".

Los Auditores Internos también Estaban Preocupados Porque la Dirección sin Entiende las Limitaciones Operativas y presupuestales de auditoría externa. Un auditor interno DIJO:

"Mi angustia real Es Que la Dirección comprenda CÓMO Deberia Ser la dependencia ... La Relación Entre auditoría interna y externa VA, Cada Vez Más, en La Misma Línea. ESTAMOS Haciendo Progresos alli. Presiones en Pero heno presupuestales Importantes, y Existe la falsa concepción de Que any Aumento [de honorarios] Propuesto por el auditor externo Puede Ser Eliminado Estableciendo Una alcaldesa dependencia de auditoría interna. Simplemente hay Funciona de ESA manera ".

Haciendo eco of this denuncia, otro auditor interno DIJO: "La Administración no Entiende la Cantidad de Tiempo Que Se Necesita para ELEVAR la Calidad del Trabajo de auditoría interna al Nivel Necesario Para Que Pueda auditoría externa utilizarlo. Asímismo, no entienden El Valor Que auditoría interna proporciona en la Reducción de los honorarios de auditoría, DEBIDO una cola auditoría externa se apoya en Mucho del nuestro de Trabajo. Una de Ha Sido lucha continua y yo le Tenido La Presión de la Dirección para Reducir nuestro de Trabajo de prueba. Pero se que del nuestro de equipo de auditoría externa DIRA: "Si Hacen Menos, no hay Podemos utilizarlo".

Rol del Comité de Auditoría

Los presidentes de los comités de auditoría indicaron Que tomaban Diferentes rumbos al Coordinar las horas de auditoría interna enfocadas de una auditoría externa. Un presidente del comité de auditoría DIJO Que, AUNQUE EL Comité de Auditoría presiona a la Administración ya auditoría interna Para Ser Más Eficientes, Depende de Ellos Decidir con auditoría externa Como utilizar mejor las Horas asignadas. Sin embargo, el director Otro de comité de la ONU describió approach diferente: Sentarse por Separado del tanto con auditoría interna de Como con auditoría externa; Y LUEGO reunirlas para Pensar Qué áreas de Responsabilidad de auditoría interna pueden dar hoy toda una Auditores Externos los, con el fin de Evitar la Duplicación de Trabajo. En última instancia, Es El Comité de Auditoría El que decidirá la Cantidad de Tiempo y Recursos de auditoría interna Que se Deben Dedicar una auditoría externa.

Estrategias para Mejorar la Eficiencia de la auditoría

Los asistentes a Estaban Explorando ansiosamente Posibles Soluciones para maximizar la contribution de auditoría interna de una auditoría externa. Un auditor interno describió SUS: esfuerzos para coordinarse con auditoría externa, con el Objeto de Mejorar la Eficiencia de la auditoría:

"Empezamos un Hablar Temprano Y Nos Reunimos semanalmente. Trabajamos como equipo solo un, Y Compartimos Nuestro a plan de Y. Nuestros cronogramas. Nos aseguramos de Que Nuestras Muestras y Nuestra Guía de prueba, esten de Acuerdo Con Su methodology. Hacemos nuestro de mejor para asegurarnos Esfuerzo, INCLUSO Antes de Empezar, De que any Trabajo Que Vayamos un Generar, satisfaga las Necesidades de auditoría externa. Entendemos Qué pueden USAR Y que no. Sabemos Qué Áreas de Alto Riesgo hijo Las Que Tienen Que evaluar v y el tipo de Trabajo Que requieren para Hacerlo. Les Damos Acceso a nuestro de SharePoint, En Donde almacenamos Nuestra Documentación; of this Manera, TODO Fluye eficientemente ".

Empleo de la ONU facilitador para disminuir la fatiga de auditoría

Un auditor interno examinó la utilidad f del Papel Que Un facilitador PUEDE desempeñar en Administrar la carga de auditoría Que El personal de la Empresa PUEDE Experimentar:

"Lo Mejor Que HEMOS Hecho es Tener un facilitador director, Para Que [los Trabajadores de la Empresa] sientan Como Si estuvieran Tratando con Una Sola Persona. La GRE 6  ES Un poco diferente es Nuestra Organización, por una persona Cuanto TENEMOS Destinada a facilitarla. De igual Manera, la mayor parte de Nuestras REVISIONES Externas de Cumplimiento se dirigen a Través de la ONU Único facilitador. La mayor parte de Nuestro Trabajo de auditoría externa, ya mar interino o de Pruebas de fin de año, es gestionado un Través de Una Sola persona también. Creo Que ESO Disminuye la carga ".

Mejora de la Coordinación Entre Auditores Internos y Externos

Los Participantes discutieron Varias Estrategias Concretas, Que auditoría interna y externa podrian considerar, Para Ayudar a mejorar la Eficiencia de la auditoría:

• Coordinar las Prácticas de auditoría interna y externa para Garantizar Que No se realicen Dos Veces.
• En la Medida de lo Posible, lograr v Que auditoría interna utilice las Mismas Plantillas Que auditoría externa, Para Que auditoría externa del tenga ninguna Que Gastar Tanto Tiempo Cambiando de formato.
• Discutir la Asignación del Trabajo Que Será Realizado por el auditor interno y auditoría externa en USADO, Y Lo Que el equipo de auditoría externa Hará Por Si Mismo, al Principio del Proceso. Esto Se Hace párrafo Evitar Que auditoría interna Realice Un trabajo de Que nos podemos deducir Que Ser duplicado por el auditor externo, DEBIDO al Nivel de Riesgo Asociado OA ALGÚN Requisito del PCAOB.

Análisis de Datos

Como era de Esperar, surgieron opiniones Variadas Sobre la utilidad f del Análisis de Datos. Los Participantes consideraron Que El Reto director Es La Descentralización de los Datos Porquê dificulta La FACIL Recopilación y Análisis de Los Mismos. Algunos adj Auditores Internos Dijeron Que SUS: esfuerzos en el Análisis de Datos no habian Tenido Éxito en v llegar al punto En que los Resultados de auditoría interna pudieran Ser utilizados de forma rutinaria, para identificar Excepciones de auditoría. Pero, Otros Dijeron Que SUS Programas de Análisis de Datos habian Sido fructíferos, Sobre Todo en las áreas de cuentas de Proveedores y recursos humanos.

Auditoría Interna: POSIBLES PASOS PARA HACER FRENTE A LOS REQUERIMIENTOS DEL PCAOB

1. Aceptar Que habra Cambios Que afecten a la Organización.
2. Organizarse, conocer la Profundidad y amplitud de la Documentación de Control existente.
3. Supervisar la emisión de Informes y Comunicados por parte del PCAOB.
4. Comprometerse Con Los Auditores Externos.
5. Tener UNA discusión de Planificación Que permita Determinar los Cambios Necesarios párr Cumplir Con Los Facilidades Requisitos de Documentación de los Auditores Externos.
6. Tener Una Discusión educativa para comunicarle al personal CÓMO Los Cambios en los Requisitos de Documentación afectarán su Trabajo.
7. Trabajar al interior de la Organización Para Hacer los AJUSTES Que sean Necesarios en la Documentación.
8. Comunicarse activamente para mantener al Comité de Auditoría y Informado Recibir SUS comentarios 7.

PULSO NORTEAMERICANO ANUAL DE AUDITORÍA INTERNA 8

La Encuesta del Pulso Norteamericano Anual de Auditoría Interna se completo en noviembre de 2014. Los encuestados de las Empresas Que cotizan en La Bolsa Y Que informaron Que experimentaron algunos adj O Muchos incrementos en el escrutinio Desde el 2013, señalaron lo siguiente:

		Disminuye Mucho	Disminuye poco de la ONU	Permanece igual	Incrementa Poco ONU	Incrementa Mucho	Total
Horas de auditoría interna invertidas en Asistencia Directa una auditoría externa	Cuenta	2	5	39	46	10	102
	% Por fila	2,0%	4,9%	38,2%	45,1%	9,8%	100%
Honorarios de auditoría externa	Cuenta	0	6	30	58	8	102
	% Por fila	0,0%	5,9%	29,4%	56,9%	7,8%	100%

También se solicito a Los encuestados evaluar v El impacto del Aumento en el escrutinio de su Trabajo por parte de auditoría externa. Entre los encuestados de las Empresas Que cotizan en bolsa Y Que experimentaron Aumento de la ONU en el escrutinio por parte de auditoría externa Desde el 2013, el 55 por Ciento DIJO Que anticipaba ONU Aumento en el Número de horas de Sus Servicios De auditoría interna Dedicadas a proporcionar Asistencia Directa de una auditoría externa; MIENTRAS Que El 38 por Ciento Esperaba Que El Número de horas permaneciera igual. De La Misma Manera, el 65 por Ciento de los encuestados Indico Que Esperaba ONU Aumento en los honorarios de auditoría externa; MIENTRAS Que El 29 por Ciento Esperaba Que dichas MASA se mantuvieran niveladas.

Si Estas Proyecciones hijo Verdaderas, miembro En un gran Número de Funciones de auditoría interna, se invertirá Más Tiempo Trabajando Para Los Auditores Externos de la Organización y los Costos se incrementarán en el Proceso.

[1] Centro de Auditoría de Calidad (CAQ).

[2] El Instituto de Auditores Internos (IIA).

[3] Contabilidad de Compañías Públicas Junta de Supervisión. Consejo para la Supervisión Contable de las Empresas Públicas (en Estados Unidos).

[4] La Medida En La Que El auditor externo PUEDE Como utilizar el Trabajo de Otros Depende de: (1) el Riesgo Asociado al control de Que esta Siendo evaluado; y (2) la Competencia y objetividad de las Personas Cuyo Trabajo el auditor PLANEA Como utilizar (Personal PCAOB Práctica de Auditoría de Alerta No. 11, pp. 29-32, octubre de 2013,  http://pcaobus.org/Standards/QandA/10- 24-2013_SAPA_11.pdf) .

[5] Ver AU 322.27 Uso de Auditoría Interna para Prestar Asistencia Directa al Auditor (Uso de Auditoría Interna para prestar asistencia directa a la Auditor) en http://pcaobus.org/Standards/Auditing/Pages/ AU322.aspx#ps-pcaob_9e866820-079b-43f4-a9be-7298c11eb5da.

[6] Gestión de Riesgo Empresarial. En español: MTC Empresa gestión de riesgos.

[7] Fuente: Tratando de abordar el Cambio: Una mirada a Los Nuevos Requisitos del PCAOB, IIA Auditor Executive Center , 2014, https: // www. pdfs grantthornton.com/~/media/content-page-files/advisory/~~number=plural / 2014 / BAS-CEA-PCAOB-alert.ashx.14

[8] Pulso de América del Norte de la Auditoría Interna

Fuente:  http://www.thecaq.org/ 

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