El USO de los Símbolos Religiosos visibles en el Trabajo es, from Hace años, Objeto de numerosos Conflictos en los tribunales de Toda Europa Entre Empresas y Trabajadores. Generalmente, las Empresas alegan -por ONU lado- la incompatibilidad de ESTOS Símbolos Con Su imagen corporativa de neutralidad (y / o laicismo) MIENTRAS Que -por otro- los Trabajadores invocan su Derecho a la libertad religiosa párr Poder portar signos de this índole.
Asímismo, el Tribunal Europeo de Derechos Humanos (en adelante TEDH), ya ha Tenido La Ocasión de pronunciarse en Varias Ocasiones Sobre this Extremo, si bien en Resoluciones de diverso signo en Función del contexto y Las Circunstancias particulares de Cada Caso.
Sin duda uno de los Casos Más llamativos y Que Más repercusiones que puede tener mediática Tuvo En Este Ámbito FUE El Famoso Caso Eweida vs. British Airways. La trabajadora -Personal de tierra de British Airways- demandó a la Aerolínea Británica por prohibirle el …
Licenciado en CC Económicas y Empresariales y Auditor Interno Certificado por el IIA (The Institute of Internal Auditors), especialista en Fraude Interno, Forensic y Prevención de Blanqueo de Capitales. Tras más de 17 años de experiencia profesional como jefe de equipo de auditoria interna en entidades financieras líderes en España, colabora con diversas publicaciones digitales (Auditool, Nahun Frett, Captio, Nexo Gestión..), destacando su blog profesional de Fraude Interno, creado con el objetivo de compartir conocimientos e inquietudes relacionados con el fraude interno, tanto con profesionales de la auditoría interna como con cualquier empresario o directivo que no disponga de un departamento de auditoría interna en su organización. Ver todas las entradas de albertsalvadorlafuente
CANALES DE DENUNCIA: ¿SON NECESARIOS?
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miércoles, 15 de marzo de 2017
Un canal ético o canal de denuncia es el más efectivo y eficaz control de entre los que, según prevé el Código Penal, deben formar parte de los modelos de compliance, a fin de prevenir y evitar la responsabilidad penal de las personas jurídicas.
En este sentido, la reciente Circular 1/2016 de la Fiscalía General del Estado (FGE) se refiere a los canales de denuncia del modo siguiente:
“La existencia de unos canales de denuncia de incumplimientos internos o de actividades ilícitas de la empresa es uno de los elementos clave de los modelos de prevención.”
“Muchas de ellas (actividades de la función de cumplimiento) resultarán tanto más eficaces cuanto mayor sea su nivel de externalización, como ocurre con la formación de directivos y empleados o con los canales de denuncias, más utilizados (por los empleados) y efectivos cuando son gestionados por una empresa externa, que puede garantizar mayores niveles de independencia y confidencialidad”.
No hay duda de que un canal de denuncias gana mucha más credibilidad cuando se externaliza. Esto es, que las denuncias se puedan dirigir a un experto externo, especializado y con experiencia en la materia, que no pueda ser puesto en tela de juicio en cuanto a su independencia y su profesionalidad, pues será el responsable de recibir y filtrar las comunicaciones con posible trascendencia penal, coordinando la gestión de las mismas.
Beneficios para las empresas:
Detección anticipada de irregularidades que afectan a su organización y que, de lo contrario, permanecerían ocultas.
Análisis preliminar por expertos en gestión del fraude que garantiza la correcta gestión de la denuncia recibida.
Garantizar la confidencialidad y seguridad, tanto a su organización como a sus empleados, clientes o proveedores que vayan a comunicar alguna irregularidad.
Cumplir con los requerimientos del Código Penal y dotar a su organización de la transparencia necesaria para mejorar en el ámbito del buen gobierno corporativo.
Este artículo fue publicado en su Blog Fraude Interno, el cual es un Blog creado con el objetivo de compartir conocimientos e inquietudes relacionados con el fraude interno, tanto con profesionales de la auditoria interna como con cualquier empresario o directivo que no disponga de un departamento de auditoria interna en su organización. Para mayor información debes visitar: https://fraudeinterno.wordpress.com/.
Publicado por albertsalvadorlafuente
Licenciado en CC Económicas y Empresariales y Auditor Interno Certificado por el IIA (The Institute of Internal Auditors), especialista en Fraude Interno, Forensic y Prevención de Blanqueo de Capitales. Tras más de 17 años de experiencia profesional como jefe de equipo de auditoria interna en entidades financieras líderes en España, colabora con diversas publicaciones digitales (Auditool, Nahun Frett, Captio, Nexo Gestión..), destacando su blog profesional de Fraude Interno, creado con el objetivo de compartir conocimientos e inquietudes relacionados con el fraude interno, tanto con profesionales de la auditoría interna como con cualquier empresario o directivo que no disponga de un departamento de auditoría interna en su organización. Ver todas las entradas de albertsalvadorlafuente
¿CÓMO PUEDES CONVERTIRTE EN UN PROFESIONAL DE CIBERSEGURIDAD?
Es un reconocido conferencista especializado en temas sobre auditoría interna, gestión de riesgo, gobierno corporativo, cambio organizacional, liderazgo y auto-evaluación de control. Motivador nato de equipos multidisciplinarios de auditoría interna, ampliamente solicitado para dictar conferencias y proveer capacitación en cursos, talleres y seminarios.
La cuenta regresiva final ha comenzado a la fecha de vigencia de la NIIF 9 – Instrumentos Financieros y la NIIF 15 – Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes.
Las empresas tendrán que aplicar las dos Normas a partir del 1 de enero de 2018.
La cuenta regresiva final ha comenzado a la fecha de vigencia de la NIIF 9 – Instrumentos Financieros y la NIIF 15 – Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes.
Las empresas tendrán que aplicar las dos Normas a partir del 1 de enero de 2018.
Ahora es un buen momento para recapitular los cambios que las Normas traerán.
Cambios por la NIIF 9
En resumen, la NIIF 9 reemplazará a la NIC® 39 – Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición y reunirá los siguientes aspectos de la contabilidad de los instrumentos financieros:
– Clasificación y medición. – Deterioro. – La contabilidad de coberturas.
La NIIF 9 es relevante para muchas empresas diferentes pero tendrá el mayor efecto sobre las instituciones financieras.
En la práctica, el cambio más significativo será en la forma en que las instituciones financieras tienen en cuenta las pérdidas por préstamos. La NIIF 9 sustituye al modelo de ‘pérdida incurrida’ en los préstamos de la NIC 39 por un modelo de ‘pérdidas crediticias esperadas’. Es probable que el nuevo modelo resulte en mayores provisiones (cuentas correctoras) de pérdidas crediticias para las instituciones financieras y proporcionará a los inversores información útil sobre los cambios en la exposición al riesgo de crédito.
Cambios por la NIIF 15
La NIIF 15 reemplazará la NIC 18 – Ingresos de Actividades Ordinarias y la NIC 11 – Contratos de Construcción. Establecerá un marco integral para determinar cuándo reconocer los ingresos y cuánto ingreso reconocer. Se espera que aumente la comparabilidad entre las empresas a través de sectores y mercados.
La NIIF 15 afectará a casi todas las empresas, ya que cubre los ingresos de todos los contratos con clientes, excepto los ingresos por arrendamientos, instrumentos financieros y contratos de seguros.
¿Se encuentra preparada su empresa para las oportunidades y desafíos inherentes a la aplicación de las nuevas normas: NIIF 9 y NIIF 15?
TIPOS DE CULTURA ORGANIZATIVA
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martes, 2 de diciembre de 2014
Los auditores internos generalmente realizamos un análisis de cultura organizacional para probar los controles suaves o soft controls; y cuando necesitamos determinar que tipo de enfoque puede ser más apropiado en nuestra organización para la implementación de un Sistema de Auto-Evaluación de Riesgo y Control.
Si deseas determinar la cultura organizacional de su empresa puede aplicar la siguiente clasificación desarrollada por Charles Handy:
Es un reconocido conferencista especializado en temas sobre auditoría interna, gestión de riesgo, gobierno corporativo, cambio organizacional, liderazgo y auto-evaluación de control. Motivador nato de equipos multidisciplinarios de auditoría interna, ampliamente solicitado para dictar conferencias y proveer capacitación en cursos, talleres y seminarios.
¿CUÁLES SON LOS CASOS MÁS COMUNES DE FRAUDE DE EMPLEADOS?
Auditool – Red Global de Conocimientos en Auditoría y Control Interno
¿CÓMO LAS EMPRESAS PUEDEN REDUCIR EL RIESGO AL QUE ESTÁN EXPUESTAS?
Habrá escuchado la estadística: en solo empresas de cualquier tamaño, el fraude representa entre un 5 y el 10 % de los ingresos anuales. Algunas actividades fraudulentas provienen de recursos externos (como robos o infracciones cibernéticas), pero gran parte del fraude proviene de los mismos miembros de la empresa. ACL (Compañía de Software) está revisando de cerca cómo lo empleados frecuentemente se aprovechan de los sistemas internos para su beneficio personal y qué pueden hacer las organizaciones para reducir su exposición a estos riesgos de fraude.
Posiblemente muchos administradores no piensan sobre la probabilidad de que miembros de sus equipos cometan frauden. Ellos gastan la mayoría de su tiempo pensando en cómo alcanzar sus objetivos y hacer su trabajo. Incluso los jefes más exigentes tienden a creer en la integridad de las personas con quienes trabajan. Es probable que estas sean algunas de las razones por las que ocurre el fraude de empleados y que frecuentemente no se descubra.
Entonces, ¿cuáles son los casos más comunes de fraude de empleados que los administradores y ejecutivos deberían tener en cuenta? y ¿cómo ellos pueden descubrir si han ocurrido actividades fraudulentas?
TARJETAS CORPORATIVAS DE COMPRA (P-CARDS)
El uso de tarjetas de crédito o compras corporativas puede lograr un buen funcionamiento del negocio. Estas reducen radicalmente los costos de las órdenes de compra y ciclo de pago, por los gastos más reducidos y elementos de compra. Sin embargo, estas tienden particularmente al abuso por parte de los empleados. Quizás esa reciente compra de la tarjeta corporativa de gama alta, y un monitor de computador de pantalla grande fue completamente justificada y ayudo a mejorar la productividad de los empleados, pero ¿qué si el monitor terminaba con el niño del empleado a quien le encanta los juegos de computador?, ¿qué pasa con los $5.000 gastados en Home Depot para las mejoras de la oficina por el supervisor de la sucursal?. Tal vez el supervisor ahora tiene una sala de recreación mucho mejor. ¿Qué pasa con las compras duplicadas?, ¿Fue una valida y otra para el uso personal?
Por supuesto todas las compras y gastos hechos a través de la tarjeta de compra (P-card) deben ser aprobados por el administrador autorizado. Pero es aquí donde aparece la falta de control. Si un director tiene que aprobar mensualmente el uso de la tarjetas para 50 o más empleados, ¿va realmente a gastar tiempo para asegurarse de que cada compra fue justificada?
Hay una respuesta relativamente simple a este problema. Las compañías de tarjetas de crédito proporcionan la información detallada de cada transacción. Los datos pueden ser analizados para identificar muchos indicadores de fraude. Los códigos de categoría mercantil pueden ser revisados y cualquier cosa que parezca sospechoso puede ser seleccionada para revisión. Se han presentado casos donde un empleado uso su tarjeta corporativa para gastar mucho dinero en lecturas psíquicas, mientras otro compro una vaca en una subasta para su rancho.
GASTOS DE VIAJE Y ENTRETENIMIENTO (T&E)
Los riesgos de fraude en sistemas de tarjetas de compra (p-card) pueden también ser aplicados a los gastos de viaje y entretenimiento. Las oportunidades de fraude son muy similares en términos de costos de gastos personales para el negocio. Además, los cargos duplicados pueden ser una señal de fraude; por ejemplo, múltiples empleados cobran por el mismo entretenimiento lujoso de un cliente importante. ¿Fue el gasto del viaje a Florida para “encontrarse con un cliente” realmente justificado, cuando este fue durante el receso de primavera y coincidió con los días de vacaciones?
De Nuevo, es un proceso relativamente simple para analizar los datos y encontrar las banderas rojas de reclamaciones de cobros duplicados y gastos, que no parecen estar bien.
PROVEEDORES Y EL PROCESO DE COMPRAS Y PAGOS
Los sistemas de proveedores y el proceso de compra y pago también representan riesgos de fraude. Los empleados pueden crear “proveedores fantasma” con el fin de procesar facturas fraudulentas de productos y servicios no existentes y luego hacer pagos a cuentas bancarias controladas por el empleado. También, los empleados pueden conspirar con los proveedores y aprobar la compra de bienes y servicios a precios sumamente altos. Los proveedores pueden expresar su apreciación a través del envío de productos directamente a la casa del empleado.
Hay muchas formas de revisar estas actividades. Por ejemplo, las direcciones de los proveedores pueden analizarse para identificar direcciones ficticias o ver si estas coinciden con la dirección de algún empleado. Los precios de los productos y servicios del proveedor pueden ser analizados en detalle para encontrar casos en que los precios están lejos de las normas estadísticas.
NÓMINA
Los riesgos de fraude en la nómina tienden a incrementar de acuerdo al tamaño de la empresa. Debería ser un trabajo simple mantener vigilado un departamento de solo 100 empleados en una sucursal. Pero ¿qué pasa cuando hay cientos o miles de empleados distribuidos en diferentes sucursales?, ¿Cómo sabes que cada persona en la nómina realmente va a trabajar y hace su trabajo?
Normalmente se le da bastante confianza en las administraciones departamentales y regionales para asegurar que las actividades en la nómina sean válidas, contribuyendo a los empleados. Algunos supervisores pueden ser tentados a incluir amigos o familiares como empleados y compartir los dineros de la nómina. Incluso si los empleados se presentan a trabajar, que tal ¿si el supervisor generosamente aprueba grandes bonos y pagos de horas extras?
Una forma de mantener atento a las cosas es analizar los registros de las actividades de los empleados, como el ingreso electrónico y los registros de seguridad. ¿Qué tan frecuente fue el empleado registrado en el sistema de la empresa? ¿Con qué frecuencia la tarjeta de cinta magnética fue usada para ingresar a las instalaciones de la empresa?
VENTAS
Cuando se piensa en medidas antifraude, las personas tienden a enfocarse en el lado de los gastos. Pero también hay bastantes oportunidades de cometer fraude para los empleados en el lado de los ingresos. Digamos que un ejecutivo de ventas realizó una gran venta al final del periodo y recibió una buena comisión y bonos. Después de un mes, la venta fue revertida y se emitió una nota de crédito. ¿Qué pasa con la comisión y los bonos? ¿Quién se asegura de que estos sean revertidos también?
Las oportunidades para conspirar con los clientes tienden a reflejarse con las de los proveedores. Un vendedor puede dar descuentos a precios extremadamente generosos a cambio de un soborno o propina, y de alguna manera la mitad de los productos enviados al cliente parecen hacer camino a la casa del vendedor.
El análisis de los descuentos, precios, reversiones de ventas y notas crédito, y términos, puede permitir la identificación de indicadores de fraude. Estos son los mismos análisis que pueden coincidir con las direcciones de envíos y las direcciones de los empleados.
EVASION DE CONTROLES ESTABLECIDOS POR LOS ADMINISTRADORES
Uno de los controles clave antifraude en casi cualquier proceso del negocio es la aprobación por la administración. Los administradores son confiables para revisar y aprobar compras y gastos en sus áreas, pero solo a cierto punto. Hay límites de aprobación de acuerdo al nivel de responsabilidad del administrador y el presupuesto. El riesgo de un gran gasto fraudulento aprobado por un administrador es presumiblemente limitado si por ejemplo, tiene solo autorizado para aprobar compras de hasta $50,000. Aun, si el administrador aprueba 5 compras de $49,000 cada una, el podría estar aprobando realmente una compra fraudulenta de $245,000.
Escrudiñar datos, para esta forma aprobada de compras separada, es una tarea simple y efectiva.
Casualmente, una de mis formas favoritas e innovadoras para revisar si las aprobaciones de la administración están siendo apropiadas, es analizar los datos del sello de cuándo el administrador aprueba el cargo de una tarjeta corporativa mensual para empleados. En un caso, el análisis mostro que un administrador había aprobado una gran cantidad de cargos en cerca de 80 segundos (no es exactamente tranquilizador que haya tenido lugar una debida diligencia).
Según sea análisis de datos o contabilidad forense, se alienta a todas las empresas, pequeñas y grandes, a usar todos y cada uno de los recursos disponibles para erradicar el fraude, reducir de residuo y optimizar el desempeño.
Un canal ético o canal de denuncia es el más efectivo y eficaz control de entre los que, según prevé el Código Penal, deben formar parte de los modelos de compliance, a fin de prevenir y evitar la responsabilidad penal de las personas jurídicas.
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