ENFRENTANDO LA ESCLAVITUD MODERNA: ¿QUÉ PAPEL PUEDEN DESEMPEÑAR LOS CONTADORES?

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Auditoría y Aseguramiento

por el Profesor Muhammad Azizul Islam, PhD, CPA, CA, Presidente de Contabilidad y Director del Programa de Investigación de Postgrado (Contabilidad y Finanzas), Escuela de Negocios, Universidad de Aberdeen |

12 de febrero de 2018 | 

Las cuestiones de derechos humanos están adquiriendo mayor prominencia junto con las preocupaciones económicas para las organizaciones contemporáneas, debido en gran medida al aumento de la presión pública y las expectativas de las partes interesadas. Una gama de grupos de partes interesadas, que incluyen accionistas, empleados, gobiernos o reguladores, organizaciones no gubernamentales (ONG), los medios y las comunidades, tienen un creciente interés en los asuntos de organización de los derechos humanos. Como resultado de los derechos humanos y las normas modernas de esclavitud y las preocupaciones generalizadas de las partes interesadas, las organizaciones contemporáneas se enfrentan al desafío de desarrollar soluciones sostenibles para hacer frente a la complejidad de integrar el desempeño financiero y de derechos humanos. Están surgiendo nuevas formas de regulaciones de divulgación en esta área, como la Ley de transparencia en la cadena de suministro de California, la regla de minerales de conflicto de la Ley Dodd-Frank en los EE. UU., Ley de esclavitud moderna del Reino Unido,

A medida que los miembros de la profesión contable responden a este panorama cambiante, se plantea la siguiente pregunta: ¿los contables tienen un papel que desempeñar en la lucha contra la esclavitud moderna?

Esclavitud moderna y divulgación y auditoría corporativa relacionada

La nueva ola de regulaciones modernas de divulgación de la esclavitud requiere que las compañías divulguen las auditorías y los mecanismos de monitoreo asociados para abordar cualquier preocupación sobre la esclavitud que surja de sus operaciones comerciales. Las firmas de contabilidad se involucran en el proceso de producción de la divulgación , y ambos interna auditoría y externo. Cuando los reguladores y las corporaciones deciden introducir auditorías de esclavitud modernas, a menudo afirman que es por razones de responsabilidad, emancipación y sostenibilidad, con el objetivo final de avanzar en la sociedad.

Sin embargo, es posible que tales auditorías sean meramente simbólicas y, de hecho, las empresas las utilicen para mantener las relaciones públicas y maximizar los beneficios . Las auditorías modernas de esclavitud pueden ser conducidas por un auditor interno, que es un empleado de la compañía, o por un tercero independiente, que puede ser un consultor, un miembro de una ONG o un contador público. Existen diferentes directrices voluntarias internacionales para estas auditorías, como Social Audit Network , SA 8000 , AA1100 , normas de la Organización Internacional del Trabajo en el lugar de trabajo , ONU / Organización para la Cooperación Económica y el marco de debida diligencia para el desarrollo .

Una auditoría moderna relacionada con la esclavitud es distinta de una auditoría financiera. Dado que las auditorías financieras se centran en las implicaciones financieras (es decir, declaraciones de pérdidas y ganancias), no cuentan la historia completa de una empresa. Una auditoría de esclavitud moderna va más allá de la atención financiera e investiga si una empresa cumple con los estándares de derechos humanos y cómo lo hace. Una auditoría financiera tiene un alcance limitado (o nulo) para explorar la esclavitud moderna. Por lo tanto, se requiere que las personas capacitadas o con experiencia en temas de derechos humanos auditen el desempeño de una compañía con respecto a la esclavitud moderna.

El respaldo de la ONU a los Principios de Debida Diligencia para las empresas y los derechos humanos representa uno de los desarrollos más importantes en la responsabilidad corporativa; una auditoría es un componente clave del proceso de diligencia debida. De la mano con el respaldo de la ONU, la OCDE adoptó un marco de diligencia debida , recomendado por la Ley Dodd-Frank de los Estados Unidos. Según Dodd-Frank, el procedimiento de diligencia debida exige que las empresas tomen medidas para identificar, prevenir, mitigar y dar cuenta de la trata de personas y el trabajo forzoso. La evidencia muestraque las empresas están respondiendo al procedimiento de diligencia debida. El enfoque de diligencia debida en relación con la esclavitud y la trata de personas en los negocios sugiere que los gerentes entienden si sus proveedores están violando o no los derechos humanos a través de la esclavitud.

Preocupaciones por los derechos humanos y las auditorías de la esclavitud moderna

Si bien los reguladores y las empresas son generalmente positivos acerca de sus derechos humanos existentes o las medidas modernas de control de la esclavitud, los críticos argumentan que la forma en que las empresas los usan no crea una responsabilidad ante la comunidad en general. En un informe reciente, PwC señaló que la naturaleza de estas auditorías no se tiene en gran consideración, y los críticos a menudo se refieren al historial de auditorías de las fábricas en el edificio Rana Plaza en Bangladesh como un ejemplo de falla de auditoría (el edificio colapsó en 2013). PwC también argumenta que algunos proveedores explotan las debilidades en los planes y procedimientos de auditoría. Muchos críticos, incluidos académicos y ONG, han argumentado que si las auditorías de esclavitud modernas son simplemente una faceta de la gestión del riesgo, es posible que no cumplan con su propósito regulatorio dado que el objetivo principal de los reguladores es abordar la esclavitud moderna. Si una auditoría se lleva a cabo con un motivo de maximización de beneficios, esto puede crear un callejón sin salida para la responsabilidad corporativa. Si bien existe preocupación por el uso indebido de las auditorías de esclavitud modernas,

El componente más importante del enfoque de debida diligencia de la ONU / OCDE es el uso de auditores externos independientes, vitales para crear responsabilidad. Sin embargo, incluso los terceros auditores independientes pueden encontrar dificultades para rastrear o identificar la esclavitud moderna dentro de las operaciones comerciales complejas, incluidas las cadenas de suministro, si no están bien capacitadas y no son lo suficientemente independientes . Un auditor puede encontrar niveles sustanciales de decepción y negación enérgica por parte de aquellos involucrados en trabajos forzados o esclavitud, haciendo que el uso de mecanismos de auditoría normales sea problemático (ver ” La esclavitud moderna y la cadena de suministro: ¿los límites de la responsabilidad social corporativa?“). Si bien los contadores profesionales, en particular, están involucrados en el proceso de producción de auditoría, su rol -como parte de una auditoría interna o externa dirigida por la administración- parece ser lo suficientemente desafiante como para crear un cambio positivo en la esclavitud corporativa moderna.

¿Los contables tienen un papel para jugar?

Si bien la divulgación y la auditoría relacionadas con la esclavitud son la piedra angular de la responsabilidad corporativa y la transparencia en la era de la esclavitud moderna, junto con los propios reguladores, los contadores enfrentan desafíos para hacer frente a las regulaciones que rodean el fenómeno. Los contadores y auditores deben saber que, si bien la legislación vigente sugiere la realización de auditorías independientes por parte de terceros, pueden surgir desafíos cuando se trata de abordar la esclavitud moderna. Por ejemplo:

• Una auditoría podría ser realizada por una persona independiente ineficiente e incompetente.
• Los gerentes de la firma pueden no prestar atención adecuada y sincera a la auditoría y sus resultados.
• Las auditorías pueden realizarse ocasionalmente o de forma irregular, o solo pueden realizarse cuando una empresa enfrenta una crisis (varias empresas solo comenzaron a utilizar auditorías independientes después del desastre de Rana Plaza). Por lo tanto, las nociones de auditoría de las empresas no siguen el supuesto de “empresa en marcha”;
• Si los resultados de la auditoría revelan incumplimiento, no hay seguimiento.
• Como las auditorías de esclavitud modernas se centran principalmente en los trabajadores, las voces de los trabajadores deben ser escuchadas. Sin embargo, los auditores pueden descuidar las voces de los trabajadores y los resultados de la auditoría pueden no ser comunicados de nuevo a ellos. El enfoque basado en las reglas de los auditores (o “casilla de verificación”) puede socavar las voces de los trabajadores y limitar la interacción, la acción colectiva, la interconectividad y el diálogo. El proceso unilateral de mitigación de riesgos de los auditores en realidad no reduce el riesgo de incumplimiento y las preocupaciones más amplias asociadas de los interesados. La esclavitud, el trabajo forzado y el abuso físico o verbal pueden no descubrirse completamente hasta que los auditores hablen con los trabajadores de las fábricas y la comunidad local o creen un entorno dialógico donde los trabajadores puedan hablar libremente.
• El costo de las auditorías (o tasa de auditoría) es mucho mayor para los proveedores si las empresas líderes cambian esos costos a los proveedores. Esto es especialmente cierto para las economías emergentes.
• Es difícil para los auditores localizar o identificar la esclavitud en las regiones de suministro de alto riesgo. Como la esclavitud no se lleva a cabo de manera formal y no es un aspecto visible de las relaciones laborales formales, la detección puede ser difícil.

Existe un debate sobre quién podría ser un tercero independiente apropiado para llevar a cabo auditorías de esclavitud modernas. En la práctica, las ONG, firmas consultoras privadas y firmas contables pueden ocupar el puesto. Sin embargo, argumentaría que ninguno de estos organismos está actualmente suficientemente capacitado para realizar una auditoría eficiente y verdaderamente independiente. Si bien las ONG o las empresas de consultoría privadas pueden ser posiblemente más independientes que los contadores y tienen más experiencia en el tratamiento de cuestiones de derechos humanos, pueden carecer de habilidades profesionales específicas. Lo más importante es que pueden no estar organizados y disciplinados en las áreas correctas para realizar una auditoría de una manera sistemática.

Por otro lado, aunque los contadores son profesionales disciplinados que son expertos en cuestiones financieras y auditoría financiera, carecen de experiencia en cuestiones de derechos humanos, y sin la capacitación adecuada puede no ser lo suficientemente competentes como para realizar auditorías de esclavitud modernas. Sin embargo, los contadores pueden realizar auditorías efectivas y sistemáticas de la esclavitud moderna si reciben capacitación intensiva sobre moralidad, ética y derechos humanos (incluida la trata de personas y la esclavitud).

Lamentablemente, en este momento no veo ningún otro profesional disciplinado o grupo calificado que pueda brindar el nivel de asistencia requerido. Por lo tanto, los reguladores se enfrentan al desafío de identificar a las personas, grupos o profesionales apropiados que están bien calificados como auditores y que pueden participar en el proceso de abordar y aliviar el sufrimiento humano.

Algunos investigadores han discutido auditorías dirigidas por la comunidad o la sociedad civil, en las que las ONG independientes lideran la auditoría para verificar las operaciones de una compañía. Sin embargo, es posible que la comunidad empresarial no acepte tales auditorías impulsadas por la comunidad. Hay margen para que los reguladores capaciten a auditores externos relevantes (miembros de ONG, consultores privados o contadores) sobre la esclavitud moderna. También hay margen para la auditoría colaborativa, donde las ONG y los contadores trabajan juntos para enfrentar la esclavitud moderna. Al responder al entorno regulatorio cambiante, los contadores en particular necesitarán participar en auditorías colaborativas con las ONG. De hecho, la preocupación regulatoria por la esclavitud moderna, junto con las complejidades asociadas de medición e información, ha permitido a los profesionales de la contabilidad abrir sus mentes a la posibilidad de que la contabilidad tenga la capacidad de afectar el cambio real. Una implicación importante es que se espera que todos los contadores profesionales miren más allá de las cifras, lo que, a su vez, mejorará las colaboraciones con miembros de otras profesiones, incluidos médicos, abogados, activistas de derechos humanos y sociólogos, por nombrar algunos.

La esclavitud moderna de la organización no puede eliminarse si las auditorías ignoran las voces de las víctimas potenciales de la esclavitud. Un auditor bien educado puede captar las voces de los trabajadores, incluido el nivel de violencia, abuso y esclavitud, en su informe de auditoría y comunicar los resultados de la auditoría a la gerencia, a los empleados y a la comunidad en general, así como a los víctimas de la esclavitud.

Una pregunta para mayor discusión: ¿Hasta qué punto necesitamos educar a nuestros estudiantes de nivel terciario para que sean contadores y auditores socialmente responsables?