El impacto de los resonados casos de corrupción que involucran a empresas líderes, tanto en nuestro país como en el orden internacional, obliga a que la sociedad en su conjunto sea cada vez más exigente en la rendición de cuentas referidas al comportamiento de las organizaciones, sus accionistas y directivos. Y esto abre nuevas oportunidades, desafíos y responsabilidades para los profesionales de las ciencias económicas.
La reputación, si bien es un intangible, ya se ha convertido en un activo clave no solo para la generación de valor de la empresa como ventaja competitiva (para atraer clientes y talentos), sino también para incorporar capitales, lo cual resulta clave para la subsistencia. El concepto excede largamente la idea básica de la responsabilidad social empresaria.
Las empresas deben mostrar en su balance social o memoria de sustentabilidad lo que están haciendo de cara a la sociedad. Nadie duda de que, tanto en la confección del balance social como en la auditoría, el profesional en ciencias económicas puede y debe tener una participación central.
Lo novedoso es la concepción de que ya no alcanza solo con los estados contables y el balance social para evaluar el desempeño de las empresas. En el reciente Congreso Internacional de Compliance, organizado por la Asociación de Ética y Compliance (AAEC), destacados expositores indicaron que “la corrupción estimada en la causa de los cuadernos asciende a US$35.000 millones” y que “los sobrecostos pueden alcanzar hasta un 25% de los contratos, sobre todo en la obra pública”.
Hace falta avanzar en los mecanismos de control de la gestión de los directorios a través de sus políticas de gobernanza. Las empresas deben ajustarse a las nuevas normas de la ley de responsabilidad penal de las personas jurídicas (la ley 27.401). Y, en tal sentido, deben contar con programas de integridad y cumplimiento de tal forma que, en caso de tener que demostrar algún hecho o circunstancia denunciada, terminen funcionando como atenuantes.
Justamente, tanto en el desarrollo de los programas enunciados como en la implementación y el control, la tarea del profesional en ciencias económicas se torna necesaria e imprescindible, aun considerando que esta temática recorre transversalmente toda la empresa y que seguramente quienes ejercen otras profesiones también podrían tener su incumbencia.
Debemos contar con las herramientas necesarias para desarrollarnos en esta especialidad que, por lo compleja y diversa, necesita la definición de un marco de actuación profesional y de manuales con lineamientos y recomendaciones; el reconocimiento de las áreas de riesgo; la determinación de una matriz de riesgos, y programas de integridad que nutran a la auditoría interna, siempre de la mano de los avances tecnológicos en una era eminentemente digital en la que se analizan gran cantidad de datos.
En este mismo sentido, el enfoque de la auditoría está evolucionando de acuerdo con los nuevos tiempos, convirtiendo a los profesionales de las ciencias económicas en sujetos de vital importancia para gestionar la organización de forma transparente, detectando y evitando los errores involuntarios o los fraudes, en pos de la protección del patrimonio societario y de un comportamiento más transparente y ético ante toda la sociedad.
PRESUPUESTO PÚBLICO, INDICADOR DE CONTROL Y GESTIÓN
Estándar
Por: Marco Bonilla. Colaborador de Auditool
PRESUPUESTO – Prefijo PRE – antes y en el término SUPUESTO= lo cual implica una SUPOSICIÓN ANTICIPADA.
El presupuesto es la herramienta a través de la cual, no solo se prevé lo que se va a recaudar dentro de un periodo, si no que posibilita estimar los gastos sin desesperos, riesgos o improvisaciones, que por lo general conllevan a la ejecución de mayores costos.
Es un indicador de gestión por excelencia, donde señala de manera continua cómo la organización cumple con sus metas de recaudo, pero también indica como lo planeado se ejecuta en razón al flujo de caja, a sus compromisos y consistente con los objetivos y metas institucionales.
Según su origen el presupuesto deber ser asignado o flexible.
Asignado: Tiene origen en la Ley (Presupuesto Nacional o de establecimientos públicos).
Flexible: Tiene su origen en actos diferentes a la Ley, puede ser una resolución o un acuerdo, donde la entidad financia sus gastos con el producto de sus ingresos propios. X ej. Rendimientos económicos o de ganancias o pérdidas.
Según la forma como se contabiliza la ejecución del presupuesto puede ser de competencia o de caja.
Competencia: Ingreso con base del reconocimiento y gastos sobre la base de trámites legales.
De Caja: Conlleva a la contabilización del ingreso sobre el recaudo real o efectivo.
Principiosdel presupuesto. (M. Economía y Finanzas)
Universalidad: Los presupuestos de cada institución deben reflejar sus ingresos y gastos. Antes de incluir estos requerimientos financieros en el Presupuesto General del Estado, la institución que solicita el presupuesto no podrá hacer una compensación; es decir, no utilizará los requerimientos financieros detallados en un ingreso para otro gasto que no sea el original. Por ejemplo, si la entidad dice que requiere una “x” cantidad de dinero para infraestructura hospitalaria, no lo destinará a pago de sueldos del personal médico.
Unidad: Es el conjunto de ingresos y gastos que se detallan en un solo presupuesto, bajo un diseño igualitario. Por ninguna causa se pueden abrir presupuestos especiales ni extraordinarios.
Programación: Todas las asignaciones financieras que se detallan en los presupuestos, deben ir a la par con las necesidades de recursos financieros que permitan conseguir los objetivos y metas propuestas en las necesidades presupuestarias anual y plurianual.
Equilibrio y Estabilidad: El presupuesto debe mantener equilibrio con las metas planificadas para el año, bajo un contexto de estabilidad presupuestaria en el mediano plazo, entre el déficit /superávit (pérdida/ganancia).
Plurianualidad: El presupuesto anual se elabora en el marco de un escenario plurianual (para 4 años) y debe ser coherente con las metas fiscales de equilibrio y sostenibilidad fiscal de mediano plazo. Por ejemplo si para el 2011 se asigna un presupuesto “X”, para el 2012 se considerarán otras necesidades y otro presupuesto.
Eficiencia: La asignación y utilización de los recursos del presupuesto deben ser canalizados con responsabilidad para la obtención de bienes u otorgar servicios públicos al menor costo posible, pero considerando la calidad del bien o servicio.
Eficacia: El presupuesto contribuye para que se logre alcanzar las metas propuestas y concretar los resultados definidos en los programas contenidos.
Transparencia: El presupuesto se expondrá con claridad, de forma que pueda ser entendido a todo nivel, tanto de la organización del Estado, como de la sociedad. Se harán además, permanentemente, informes públicos sobre los resultados de su ejecución.
Flexibilidad: El presupuesto no será de ninguna manera rígido, se considerará la posibilidad de realizar modificaciones, cuando esto sirva para encaminar de mejor forma la utilización de los recursos, a fin de conseguir los objetivos y metas programadas.
Especificación: Todo presupuesto indicará con claridad las fuentes de los ingresos y la finalidad específica a la que se destinará esos recursos financieros. No se podrá gastar más de lo asignado o asignar los recursos para propósitos distintos a los que fueron originalmente establecidos.
TRAMITE DEL PROYECTO DE PRESUPUESTO
Estudio: Comisiones del senado y cámara oirán al Banco república para conocer sobre el impacto macroeconómico y sectorial del déficit del nivel del gasto público.
Devolución: Si las comisiones cuartas de las dos cámaras resuelven que lo se ajusta a los preceptos del estatuto, lo devuelven MH antes del 15 de agosto.
Enmienda: MHCP, presentara al Congreso antes del 30 de agosto, el proyecto enmendado.
Monto definitivo.- Antes del 15 de Septiembre, las comisiones cuartas decidirá el monto definitivo. El cual se aprobara antes del 25 de septiembre y las plenarias iniciará su discusión el 1 de octubre de cada año.
Dos debates: El gobierno podrá presentar observaciones sobre el proyecto de apropiación,
Aprobación: Antes de la medianoche del 22 de septiembre se debe dar la aprobación al proyecto, de no ser así regirá el presentado por el Gobierno en el primer debate.
Liquidación del presupuesto
Corresponde al Gobierno dictar el decreto de liquidación del presupuesto General de la Nación.
Formas de presentación:
Tradicional: Sumas a gastar;
Por programas: Obras a realizar.
Distribucion de los ingresos
Recursos de capital: Son aquellos que capta la nación en forma extraordinaria recurriendo a mecanismos financieros o contables, y están representados por los recursos de crédito y por lo del balance.
Recursos de crédito: Prestamos ya sea de particulares, de gobiernos extranjeros, o entidades financieras internacionales.
Diferencial cambiario: (monetización.).
Donaciones.
Recursos del balance: Corresponde los que se originan en el estado de la situación financiera de la nación tales como el superávit fiscal y la cancelación de reservas.
Excedentes financieros: De los establecimientos públicos, del orden nacional. Empresas industriales y comerciales del estado y sociedades de economía mixta.
Utilidades del Banco de la República: Descontadas las reservas de estabilización cambiaria y monetaria.
Distribución del presupuesto de gastos. Consiste en discriminar partidas que se encuentren consolidadas en el presupuesto, a través de ordinales, subordínales, proyectos y subproyectos. (Facultad dada a los representantes legales.)
Instrumentos de control del presupuesto
Resultados financierosa través del presupuesto.
El proceso presupuestal concluye en la contabilización. Y refleja la situación financiera de la nación.
Control del presupuesto:
Control Administrativo y económico: Lo ejerce el MHCP en cumplimiento de las normas orgánicas del presupuesto Nacional.
Control Fiscal: Lo ejerce la CGR de manera selectiva y posterior sobre el adecuado uso y destinación de los recursos presupuestales.
Control Político. Lo ejerce el Congreso Nacional.
Evaluaciónde Resultados: Lo Ejerce el Departamento Nacional de Planeación.
Control a las contravenciones presupuestales: Lo ejerce la Procuraduría General de la Nación. A través de la delegada para asuntos presupuestales.
CONFIS.- Consejo superior de Política Fiscal, – Dirección, coordinación y seguimiento al sistema presupuestal.-Determina las metas financieras para la elaboración del PAC. -Aprueba las modificaciones de los presupuestos de Ingresos y Gastos de las empresas industriales y comerciales del estado y de las sociedades de economía mixta.
Composición:
MHCP, quien lo preside.
Director del DNP,
Consejo económico de la Presidencia de la República.
Viceministro de Hacienda.
Los directores generales del presupuesto nacional, crédito público, impuestos y Aduana y del tesoro.
CONPES: Comisión Nacional de Política, Económica y Social. Quien aprueba el Plan Operativo de Inversiones. Cada vigencia determina la cuantía de las utilidades que entrarán a hacer parte de los recursos de capital del presupuesto nacional.
Bibliografía: Constitución Política de Colombia (1991)
Fundamentos de Finanzas Públicas (Armando Ortiz B.)
IMPORTANTE:
El Equipo Auditool tiene el gusto de participar del libro “El ABC de la Hacienda Pública”, cuyo autor es nuestro colaborador, Marco Bonilla. Mayor información:AQUÍ
Marco Bonilla
Consultor y Asesor en los procesos de Auditoría con enfoque integral, Auditoría Interna de Calidad, ISO 9001 de 2008 y NTCGP 1000: 2009, con más de 20 años de experiencia. Conferencista nacional, consultor internacional en procesos de Control Interno orientados al mejoramiento de las organizaciones. Colaborador de Auditool.
Bogotá DC, Colombia
THE END OF THE WORLD OF AUDITORS
Estándar
CREADO: 05 MARZO 2019
Por: Javier Klus. Colaborador de Auditool
Nuestra historia se inicia en un estudio contable cerca de la medianoche, un Auditor está finalizando un informe cuando desde la oscuridad un resplandor ilumina el cuarto, una persona aparece de la nada y ahí mismo confiesa que viene del futuro, precisamente del año 2030, en ese año las máquinas han tomado el control de la auditoría y una especie de inteligencia artificial es la que realiza todas las auditorías del mundo, unos pocos auditores rebeldes todavía siguen luchando con esa legión de bot que han tomado el control de todo el mundo de la auditoría.
La misión de esta persona del futuro es evitar que en el año 2019 una inteligencia artificial surja y sea activada, la cual en pocos años logrará emitir sus propias opiniones sobre auditoría, en ese momento la auditoría como la conocemos se habrá extinguido.
Como verán la historia es similar a la saga de Terminator, película en la cual en un futuro cercano las máquinas tomaban el control del planeta, en este caso, si miramos las nuevas tendencias disruptivas de la digitalización nos podemos preguntar lo mismo, en un futuro cercano ¿hay vida para los “auditores humanos”?
Mi intención no es ser futurólogo, pero acá les dejo mi análisis sobre esta nueva revolución que está impactando de forma disruptiva a la auditoría.
Los bot están llegando:
Ya es un hecho que los grandes estudios contables y empresas de primera línea están invirtiendo en tecnología que les permita depositar en bot (programas que pueden ejecutar o realizar acciones simples) la realización de actividades repetitivas, las ventajas son palpables, rapidez en la ejecución de las tareas y eficiencia (un bot no se cansa, no se distrae, etc.).
Actividades repetitivas como el análisis de conciliaciones de cuentas en auditorias bajo SOX, se pueden estandarizar a través de estos bot, es decir, a través de realizar un programa específico podemos lograr que el bot baje las conciliaciones alojadas en una aplicación, las clasifique en carpetas, si existe algún tipo de firma electrónica que valide que esa conciliación fue revisada, el programa puede dividir el conjunto de conciliaciones entre aquellas que tienen este tipo de autorización y aquellas que no la tienen. Y lo que es más importante, este trabajo lo puede realizar las 24 horas del día, por lo que probablemente en uno o dos días realice el trabajo que una persona hace en una semana, por ejemplo.
Todo lo ve:
La masividad de datos es una problemática de los tiempos actuales, bajo otras condiciones sería imposible analizar la totalidad de los datos, ahora bien, la existencia de programas que permiten virtualmente ver la totalidad de los datos y con base a esto lograr encontrar patrones de comportamiento que puedan ser utilizados para la auditoría es algo que las nuevas tecnologías de Big Data e IA están permitiendo. Esos patrones de comportamiento pueden permitir detectar fraudes, que a los ojos de un “auditor humano” prácticamente sería imposible. Un ejemplo de esto es poder analizar en pocos minutos todo el universo de asientos generados por la organización y registrar patrones anómalos de todo tipo, muchos de ellos de otra forma indetectables
La gran amenaza
En un informe del Foro económico mundial podemos ver que los empleos contables y de auditoría están en el 7mo puesto de aquellos que tendrán el mayor descenso,
Esto significa lisa y llanamente que nuestra profesión es una de las más amenazas por esta llamada 4ta. Revolución industrial, por lo tanto, uno de los mayores desafíos es lograr reinventar la profesión a los fines de poder convertir esta amenaza en una oportunidad.
¿Qué es lo que viene?
Si hemos visto los apartados anteriores, las nuevas tecnologías están permitiendo al auditor delegar tareas repetitivas, necesarias pero que consumen tiempo en programas que bien definidos seguramente realizarán su trabajo de forma más eficaz y eficiente. Por lo tanto, ya no podremos pensar en equipos de auditoría numerosos ejecutando pruebas de detalle y/o procedimientos muchas veces tediosos pero necesarios. Estas tareas en un futuro cercano serán realizadas a través de bot e IA,
La generación de datos en las empresas es una función exponencial, y como en la película Matrix, el auditor debe tener los skills para poder ver esa matriz en su totalidad y poder detectar las anomalías, ¿qué significa esto?, la existencia de auditores enfocados en bigdata imagino yo, será una realidad y una necesidad para estos tiempos. Personas con experiencia y conocimiento para poder relacionar grandes volúmenes de datos de tal forma de poder encontrar anomalías o dicho de otra forma “poder encontrar una aguja en un pajar” serán requeridos,
Estamos llegando al momento en que el valor diferencial del auditor será su juicio profesional y subjetividad, eso es algo que hasta el momento la más avanzada inteligencia artificial no puede brindar. Tenemos la capacidad de analizar una situación y en base a nuestra experiencia, juicio profesional y análisis del contexto poder determinar si finalmente una determinada situación es una excepción que merece ser analizada o finalmente debe ser descartada. Nuestro rol se empieza a situar en la pirámide del proceso de auditoría, en el momento de las decisiones y no en el momento de la ejecución. El enfoque que le daremos a la auditoría y el análisis del contexto para determinar los riesgos asociados serán aspectos que todavía seguirán siendo potestad del auditor. Aunque si es cierto que esteremos hablando de equipos de auditoría más reducidos, pero podemos decir “de alto rendimiento”
Como hemos visto, estamos en un momento de inflexión para la Auditoría, pero las noticias no son tan malas como parece, lo que si es cierto que deberemos adaptarnos, deberemos incorporar las nuevas tecnologías y será el momento de demostrar a nuestros “Stakeholders” que los auditores humanos son los que terminan dándole valor y sentido a la auditoría.
Javier Klus
Gerente de Auditoría de una firma internacional de auditoría, especialista en Auditoría Interna, Control Interno, Auditoría, Evaluación de Riesgos, Riesgo Financiero, SOX, Gestión de Riesgo, Gestión de Proyectos, Riesgo Operacional. (Universidades Pontificia Universidad Católica Argentina, Instituto de Auditores Internos, Universidad Politécnica de Madrid, Universidad Argentina de la Empresa).
Cada vez más en auge la estafa denominada “fraude del CEO”, que consiste en suplantar la identidad de altos directivos para lograr que otros empleados realicen transacciones de dinero a delincuentes.
Los ciberdelincuentes, haciéndose pasar por directivos, envían mensajes electrónicos con la apariencia de correos corporativos a un empleado con la facultad de realizar transferencias y movimientos bancarios de la empresa.
Sin estos empleados saberlo, el dinero será ingresado en las cuentas controladas por los delincuentes, y enviado rápidamente a otros países, haciendo difícil seguir el rastro e dificultando las acciones judiciales.
Licenciado en CC Económicas y Empresariales y Auditor Interno Certificado por el IIA (The Institute of Internal Auditors), especialista en Fraude Interno, Forensic y Prevención de Blanqueo de Capitales. Cuenta con veinte años de experiencia en empresas líderes del sector bancario implantando el modelo de Corporate Assurance y mejores prácticas bancarias propuestas por el IAI (Instituto de Auditores Interno). Director de proyectos en el ámbito del fraude interno, forensic y prevención de blanqueo de capitales, implantación de modelos de auditorías normativas (CNMV, Ley de transparencia, SEPBLAC, políticas antisoborno etc) y comerciales. Ponente, profesor y colaborador en diversas publicaciones relacionados con la Auditoría, Fraude Interno, Gestión de riesgos y Compliance. Es secretario general y miembro de la Junta Directiva de la World Compliance Association Autor de dos blogs sobre la detección y prevención del fraude interno, la profesión de auditoría interna y el compliance en general: – Fraude Interno: http://www.fraudeinterno.wordpress.com – Compliance: http://www.prevenciondedelitos.wordpress.com Autor de los libros: – Fraude Interno; prevención, detección y tratamiento. (Amazon) – Actualidad Compliance 2018 (Thomson Reuters – Aranzadi) Ver todas las entradas de albertsalvadorlafuente
HOJA DE RUTA PARA UNA EFICAZ METODOLOGÍA DE AUDITORÍA INTERNA BASADA EN RIESGOS
Estándar
lunes, 11 de marzo de 2019
Juan Villanueva Chang
Para quienes tomaron con interés mi artículo anterior sobre “Documentos de soporte al enfoque de auditoría interna basada en riesgos”, procederé a compartir mi conocimiento sobre la hoja de ruta de la documentación relevante consultada al momento de redactar una metodología práctica para adoptar este enfoque moderno de auditoría interna.
Sobre los 3 pilares mencionados para la implementación de un enfoque de auditoría interna basada en riesgos en el artículo “Auditoría interna basada en riesgos”, publicado por el Chartered Institute of Internal Auditors” el 8 de octubre del 2014, pondremos los documentos base que sirvieron para iniciarnos en el desarrollo de una metodología práctica.
Antes ilustraremos la gráfica inicial del IIA – Uk en el que se señalan los pilares del enfoque de auditoría interna basada en riesgos:
Pilar 1: Evaluar la madurez de riesgos: Es la obtención de una visión general de cómo marcha la gestión de riesgos en la organización con la finalidad de efectuar una adecuada planificación de la auditoría
Pilar 2: Planificación periódica de auditoría: Es la actividad para identificar y priorizar las materias a auditar, obedeciendo a aspectos críticos de gestión de riesgos
Pilar 3: Tareas de auditoría individuales: Llevar a cabo el desarrollo de las fases de la actividad de auditoría interna hasta la culminación del trabajo
A continuación, sobre el mismo gráfico del IIA-UK, se muestra en detalle los principales documentos de soportes que sirvieron como base para describir la metodología para llevar a la práctica el enfoque de auditoría interna basada en riesgos. Dicha metodología de trabajo viene siendo mejorada en la medida que surjan documentos que respalden esta nueva práctica antes la ausencia de un documento formal:
Marco Bonilla
