NIA 530

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CÁPSULA NIA 040
Autor: C. P. Carlos Sastoque M.

ESTUDIO DE LA NIA 530

MUESTREO DE AUDITORÍA

**Los textos entre comillas han sido tomados fielmente de la NIA 530*

REQUERIMIENTOS

Diseño, tamaño y selección de la muestra de elementos a comprobar

Para decidir el tamaño de la muestra y a quiénes se aplicará, el auditor deberá tener en cuenta:

a) Qué desea conseguir al aplicar el respectivo muestreo;

b) Qué características tienen aquellos a quienes se aplicará;

c) Que el tamaño de muestra sea suficiente para que el riesgo de incorrección o desviación del muestreo tenga un “nivel aceptablemente bajo”; y

d) Que exista la posibilidad de que cualquiera de los elementos de la población a considerar pueda ser seleccionado.

APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

A todos los elementos seleccionados dentro de la muestra no se les aplicarán necesariamente los mismos procedimientos. A cada uno se les aplicarán los que –de acuerdo a sus características y condiciones especiales- les sean adecuados.

“Si el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría diseñados, o procedimientos alternativos adecuados, a un elemento seleccionado, el auditor tratará dicho elemento como una desviación con respecto al control prescrito, en el caso de pruebas de controles, o como una incorrección, en caso de pruebas de detalle”.

NATURALEZA Y CAUSA DE LAS DESVIACIONES E INCORRECCIONES

Cuando el auditor detecte desviaciones o incorrecciones, deberá averiguar en qué se originan y qué efectos podrían tener para cumplir con el objetivo del procedimiento de auditoría aplicado y si también podrían incidir en otras áreas de su auditoría.

Si el auditor llega a la conclusión de que una incorrección o desviación detectada en una muestra es “una anomalía”, obtendrá certeza de que esa corrección o desviación no es significativa dentro del total de la población a la que se aplicó el muestreo. Para conseguir esta certeza, aplicará procedimientos de auditoría adicionales que le den evidencia válida y suficiente.

EXTRAPOLACIÓN DE INCORRECCIONES

“En el caso de pruebas de detalle, el auditor extrapolará las incorrecciones encontradas en la muestra a la población”.

EVALUACIÓN DE LOS RESULTADOS DEL MUESTREO DE AUDITORÍA

El auditor tendrá que evaluar los resultados de los procedimientos aplicados a la muestra seleccionada y si con ellos puede llegar a conclusiones que sean razonablemente válidas para el total de la población en la que se basó el muestreo.

APLICACIÓN DE ESTA NIA A LA REVISORÍA FISCAL

Tanto en los procedimientos sustantivos, como en los analíticos y en las pruebas de cumplimiento, el revisor fiscal utiliza normalmente la técnica de muestreo indicada en la NIA 530; pero teniendo en cuenta que los objetivos de la revisoría fiscal son de mayor jerarquía y cubrimiento que los de auditoría y, por ello, el revisor fiscal debe utilizar muestras de mayor tamaño y sobre tales muestras aplicar procedimientos adecuados.