LA AUDITORÍA DE FRAUDES: “UNA COMPETENCIA MAL DEFINIDA Y POCO EXPLOTADA”
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Fernando Pérez Tapia
Forensic Audit & Fraud Manager en Moore Stephens Peru
Actualmente, dentro de las competencias del profesional de Contaduría Pública, han ido surgiendo necesidades en el mercado y las empresas, relacionadas con Delitos Económicos y Fraudes, más aun con todo lo relacionado a Corrupción, Sobornos, Lavado de Activos, etc…
El gran problema de todo ello no es que exista la corrupción (en personas, empresas y gobiernos), sino que más complejo aun, y es que los profesionales no están cumpliendo con los estándares necesarios para luchar contra esta epidemia que día a día crece.
Sobre esto último, también podemos añadir la mala concepción y conceptualización de las actividades relacionadas en esa lucha que se debe pelear día a día dentro de las empresas (privadas, públicas, gobierno), como por ejemplo: Cuando se menciona Forense aún se cree que se relaciona a muertes y cadáveres.
Si bien es cierto el concepto Forense, tiene relación con cualquier actividad de apoyo profesional en un proceso de investigación judicial, pero en este caso no tratare este tema, sino es una mención para que noten la diferencia de lo que han oído o leído. Y en esta ocasión trataremos sobre la Auditoria de Fraudes.
Primera interrogante: ¿Qué es la Auditoria de Fraudes?
La Auditoria de Fraudes, es una “Auditoria” de carácter administrativa, asociada a Prevención, Detección e Investigación hechos supuestos de Fraude dentro de una empresa – Nótese de carácter Interno -, con el fin poder ofrecer aseguramiento y/o pruebas suficientes ante un hecho que signifiquen medidas administrativas o judiciales.
Es decir, ante un posible hecho de fraude, se encarga de ofrecer pruebas suficientes con resultados de impactos y/o efectos de perjuicio patrimonial en la entidad afectada, y con ello poder tomar una decisión razonable y ajustada costo versus beneficio del hecho.
Segunda interrogante: ¿Cuál es la metodología de una Auditoria de Fraudes?
La Auditoría de Fraudes, encaminada a intentar cerrar las puertas posibles que queden abiertas por el débil o inexistente Control Interno, cuenta con 4 medidas necesarias a implementar en un proceso efectivo e integral:
► Medidas Preventivas: Son procedimientos destinados a crear controles de prevención o acciones anticipadas ante posibles riesgos de fraude. Optimización del Control Interno.
► Medidas Detectivas: Son procedimientos destinados a como descubrir o evidenciar un hecho sospechoso que haya sobrepasado la barrera preventiva.
► Medidas Investigativas: Son procedimientos o guía de acción en el proceso de encontrar pruebas y evidencias que permitan descubrir un hecho detectado, del cual resultara un informe que demuestre impactos, cuantificaciones o valorizaciones, efectos, posibles responsables e involucrados. Para investigar puede aplicar pruebas técnicas, testimoniales y documentales.
► Medidas Resolutivas: Son procedimientos que van permitir tomar decisiones sobre el caso descubierto o investigado, que dependerá de algunos aspectos como: gravedad, cuantía, impacto, perjuicio patrimonial, etc… Ello permitirá a la administración de la empresa afectada poder decidir si “tomar una decisión administrativa” o “abrir un caso judicial bajo denuncia”.
Si se dan cuenta, esto es a lo que generalmente le llaman Auditoria Forense, por lo cual es un error, ya que la Auditoria Forense aparece recién cuando hay un proceso judicial (fiscalía, ministerio público, etc…).
Por todo lo anterior, la importancia de la Auditoria de Fraudes, es tener evidencias claras sobre un hecho ilícito, cuyo proceso servirá como medio de prueba para que la denuncia u el proceso judicial signifique un menor esfuerzo por parte de las autoridades judiciales y haya una certidumbre del resultado final de la causa.
En resumen, la Auditoria de Fraudes es el deber ser de cualquier profesional que desarrolla actividades de Auditoria en aspectos Contables, Financieros y procesos asociados; no como una Auditoria Tradicional que se preocupa de ver razonabilidad de saldos y cumplimiento de control interno (cumple o no cumple).
Si usted ve el fraude y no dices fraude, usted es un fraude. – Nassim Taleb
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